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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)題解析：“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目（綜合）
單選題
某施工企業(yè)（增值稅一般納稅人）2022年12月按完工百分比法確認(rèn)不含稅收入1000萬(wàn)元，但根據(jù)合同約定，僅收到872萬(wàn)元的含稅工程款并就收到的款項(xiàng)開(kāi)具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，剩余的金額為工程質(zhì)量保證金。下列有關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A.借：銀行存款 8720000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或工程結(jié)算） 8000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 720000
B.借：銀行存款 8720000
應(yīng)收賬款 2180000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或工程結(jié)算） 10000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）900000
C.借：銀行存款 8720000
應(yīng)收賬款 180000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或工程結(jié)算） 8000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 900000
D.借：銀行存款 8720000
應(yīng)收賬款 2180000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或工程結(jié)算） 10000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 720000
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 180000
查看答案解析
【答案】
D【解析】
1090-872＝218萬(wàn)，218÷1.09×0.09＝18萬(wàn)＝180000。完工百分比法下，按應(yīng)確認(rèn)的收入確認(rèn)收入金額，而不是按實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)收入金額，所以本題應(yīng)確認(rèn)收入1000萬(wàn)。
正確的會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 8720000
應(yīng)收賬款 2180000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或工程結(jié)算） 10000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 720000
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 180000
考察知識(shí)點(diǎn)
“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目（綜合）
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