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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)題解析:“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目(綜合)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2023/06/14 11:52:30 字體:

單選題

某施工企業(yè)(增值稅一般納稅人)2022年12月按完工百分比法確認(rèn)不含稅收入1000萬(wàn)元,但根據(jù)合同約定,僅收到872萬(wàn)元的含稅工程款并就收到的款項(xiàng)開(kāi)具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票,剩余的金額為工程質(zhì)量保證金。下列有關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借:銀行存款 8720000

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或工程結(jié)算) 8000000

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 720000

B.借:銀行存款 8720000

  應(yīng)收賬款 2180000

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或工程結(jié)算) 10000000

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)900000

C.借:銀行存款 8720000

      應(yīng)收賬款 180000

      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或工程結(jié)算) 8000000

            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 900000

D.借:銀行存款 8720000

  應(yīng)收賬款 2180000

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或工程結(jié)算) 10000000

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 720000

    應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 180000

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

1090-872=218萬(wàn),218÷1.09×0.09=18萬(wàn)=180000。完工百分比法下,按應(yīng)確認(rèn)的收入確認(rèn)收入金額,而不是按實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)收入金額,所以本題應(yīng)確認(rèn)收入1000萬(wàn)。

正確的會(huì)計(jì)處理為:

借:銀行存款 8720000

      應(yīng)收賬款 2180000

      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或工程結(jié)算) 10000000

            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 720000

            應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 180000

考察知識(shí)點(diǎn)

“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目(綜合)

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