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2023稅法二練習(xí)題：企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理
單選題
某居民企業(yè)的股東王某，向該企業(yè)劃入一棟自己名下的房屋，該房屋賬面價值1000萬元，公允價值1200萬元，王某和企業(yè)雙方約定作為資本金，該企業(yè)會計(jì)上已經(jīng)計(jì)入“實(shí)收資本”科目。該企業(yè)的稅務(wù)處理正確的是（?。?。
A.按照1000萬元確認(rèn)收入
B.按照1200萬元確認(rèn)收入
C.按照1200萬元確認(rèn)該房屋的計(jì)稅基礎(chǔ)
D.按照1000萬元確認(rèn)該房屋的計(jì)稅基礎(chǔ)
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【答案】
C【解析】
企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
【點(diǎn)評】本題考查企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理。
1.企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
（1）縣級以上人民政府（包括政府有關(guān)部門，下同）將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
（2）縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011] 70號）規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價值計(jì)算不征稅收入。
（3）縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，屬于上述第（1）、（2）項(xiàng)以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價值的，按資產(chǎn)的公允價值計(jì)算確定應(yīng)稅收入。
2.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
（1）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
（2）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
考察知識點(diǎn)
企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理
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