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2023稅務(wù)師稅法二練習(xí)題及答案：一般收入的確認(rèn)
單選題
2022年9月1日，甲企業(yè)以1000萬元投資于乙企業(yè)，投資期限1年。已知該投資屬于符合條件的混合性投資，按照合同規(guī)定，乙企業(yè)每個(gè)月向甲企業(yè)支付利息10萬元。乙企業(yè)在投資到期時(shí)以980萬元的價(jià)格贖回該投資。假定2022年銀行同期同類貸款利率為8％。關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，下列說法中正確的是（ ）。
A.甲企業(yè)2022年應(yīng)確認(rèn)的利息收入26.67萬元
B.乙企業(yè)2022年稅前應(yīng)扣除的利息支出為40萬元
C.甲企業(yè)2023年應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益20萬元
D.甲企業(yè)2023年應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失20萬元
查看答案解析
【答案】
D
【解析】
選項(xiàng)A，甲企業(yè)2022年應(yīng)確認(rèn)的利息收入為40萬元（乙企業(yè)每個(gè)月向甲企業(yè)支付利息10萬元，9-12共計(jì)4個(gè)月，4×10=40萬元）；選項(xiàng)B，乙企業(yè)2022年應(yīng)稅前扣除的利息支出=1000×8％÷12×4=26.67（萬元）；選項(xiàng)C，對(duì)于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。甲企業(yè)2023年應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=1000－980=20（萬元）。
考察知識(shí)點(diǎn)：一般收入的確認(rèn)
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