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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)題解析：包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯：水冰月 2023/02/10 20:32:16　字體：大 小

多項(xiàng)選擇題

某啤酒廠銷售啤酒時，采用購買者可以免費(fèi)使用啤酒儲藏罐1年的優(yōu)惠政策，為了保證啤酒罐按時收回，啤酒廠在提供啤酒罐時，每個啤酒罐收取2000元的押金。2022年5月，當(dāng)月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價格2800元，共發(fā)出免費(fèi)使用啤酒罐20個。當(dāng)月對啤酒罐押金進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)2021年8月發(fā)出的啤酒罐有50個在當(dāng)月逾期，經(jīng)核實(shí)已無法收回，下列針對2022年5月業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，正確的有（?。?。

A.借：銀行存款672800

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入560000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）72800

　　　　其他應(yīng)付款40000

B.借：銀行存款672800

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入595398.23

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）77401.77

C.借：其他應(yīng)付款    100000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入88495.58 

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11504.42

D.借：稅金及附加50000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅50000

E.借：稅金及附加44000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅44000

查看答案解析
【答案】
ACE
【解析】

啤酒單位稅額的確定，應(yīng)根據(jù)含包裝物及包裝物押金的不含增值稅的每噸出廠價格來確定。本題中啤酒單位出廠價格＝2800＋（20×2000÷1.13）÷200＝2976.99（元），所以啤酒廠適用的單位稅額為220元/噸，本月應(yīng)納消費(fèi)稅＝200×220＝44000（元）。對于啤酒的包裝物押金，應(yīng)該采用逾期后才確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅，所以對于當(dāng)期發(fā)出的20個啤酒罐的押金，不應(yīng)確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅，對于當(dāng)期逾期的50個啤酒罐，應(yīng)確認(rèn)納稅義務(wù)，根據(jù)會計(jì)制度的規(guī)定，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行核算。

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