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2022稅務(wù)師《稅法二》模擬題:廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除標(biāo)準(zhǔn)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2022/11/11 21:04:18 字體:

單選題

9、某醫(yī)藥制造企業(yè),2021年銷售藥品取得不含稅收入1200萬元,出租設(shè)備不含稅收入620萬元,接受捐贈收入15萬元。當(dāng)年實際發(fā)生廣告費600萬元,該制藥公司當(dāng)年可在企業(yè)所得稅稅前列支的廣告費金額為(?。┤f元。

A.600

B.546

C.360

D.273

查看答案解析
【答案】
B
【解析】

計算廣宣費扣除限額的基數(shù)為銷售(營業(yè))收入,包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。企業(yè)銷售(營業(yè))收入=1200+620=1820(萬元)廣告費扣除限額=1820×30%=546

【點評】本題考查廣告費納稅調(diào)整。

企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出合并計算,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

扣除標(biāo)準(zhǔn)=當(dāng)年銷售(營業(yè))收入×15%

【提示1】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額以“銷售(營業(yè))收入”為基數(shù),和業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù)相同。

【提示2】廣宣費超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)部分不可結(jié)轉(zhuǎn)。

自2011年1月1日起至2025年12月31日止,對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(萬元),實際發(fā)生600萬元,所以稅前可以列支的廣告費為546萬元。

考察知識點

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除標(biāo)準(zhǔn)

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