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2022稅務(wù)師《稅法二》模擬題：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除標(biāo)準(zhǔn)
單選題
9、某醫(yī)藥制造企業(yè)，2021年銷售藥品取得不含稅收入1200萬元，出租設(shè)備不含稅收入620萬元，接受捐贈收入15萬元。當(dāng)年實際發(fā)生廣告費600萬元，該制藥公司當(dāng)年可在企業(yè)所得稅稅前列支的廣告費金額為（?。┤f元。
A.600
B.546
C.360
D.273
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【答案】
B【解析】
計算廣宣費扣除限額的基數(shù)為銷售（營業(yè)）收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。企業(yè)銷售（營業(yè)）收入＝1200＋620＝1820（萬元）廣告費扣除限額＝1820×30%＝546
【點評】本題考查廣告費納稅調(diào)整。
企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出合并計算，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
扣除標(biāo)準(zhǔn)＝當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入×15％
【提示1】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額以“銷售（營業(yè)）收入”為基數(shù)，和業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù)相同。
【提示2】廣宣費超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)部分不可結(jié)轉(zhuǎn)。
自2011年1月1日起至2025年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（萬元），實際發(fā)生600萬元，所以稅前可以列支的廣告費為546萬元。
考察知識點
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除標(biāo)準(zhǔn)
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