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涉稅服務(wù)實務(wù)練習(xí)題：不能直接按審查金額調(diào)整利潤的賬務(wù)調(diào)整方法
下面是2022稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》第四章涉稅會計核算練習(xí)題，考查知識點：不能直接按審查金額調(diào)整利潤的賬務(wù)調(diào)整方法。
40、某稅務(wù)師2021年12月對企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當月購進原材料時將應(yīng)計入成本的50000元運費計入了銷售費用，由于企業(yè)該批材料已經(jīng)部分用于產(chǎn)品生產(chǎn)，當期未全部完工，且當期完工的部分產(chǎn)品已經(jīng)出售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的50000元直接作為錯賬調(diào)整金額。已知企業(yè)當月的原材料科目余額是300000元，生產(chǎn)成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本是420000元，則本期銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分攤（?。┰?。
A.14994
B.15990
C.16994
D.14894
查看答案解析
【答案】
A【解析】
原材料部分用于生產(chǎn)，當期未全部完工，完工產(chǎn)品也只是部分售出，所以影響原材料、在產(chǎn)品、庫存商品和已售產(chǎn)品的成本。
分攤率＝50000÷（300000＋200000＋480000＋420000）×100%＝3.57％
本期銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分攤的數(shù)額＝本期銷售產(chǎn)品成本×分攤率＝420000×3.57％＝14994（元）
相關(guān)的調(diào)整分錄為：
借：原材料
生產(chǎn)成本
庫存商品
主營業(yè)務(wù)成本
貸：銷售費用
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