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2022稅務師《稅法一》土地增值稅練習題:房地產(chǎn)開發(fā)成本

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2022/09/28 11:35:11 字體:

第五章 土地增值稅

單項選擇題

6、某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2021年開發(fā)一幢住宅樓,當年完工并銷售了90%。已知該企業(yè)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中的有:拆遷補償費900萬元,前期工程費100萬元,建筑工程費1100萬元,基礎(chǔ)設(shè)施費200萬元,公共配套設(shè)施費300萬元,開發(fā)間接費用250萬元,銀行借款利息200萬元,那么該企業(yè)當年清算土地增值稅時,可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為(?。┤f元。

A.3050

B.2850

C.2565

D.2745

查看答案解析
【答案】
C
【解析】

土地增值稅清算時,已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出,應調(diào)整至財務費用中計算扣除??煽鄢姆康禺a(chǎn)開發(fā)成本=(900+100+1100+200+300+250)×90%=2565(萬元)。

【點評】本題考查的是土地增值稅扣除項目的確認。

(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額:納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)成本:①土地征用及拆遷補償費:含耕地占用稅;②前期工程費;③建筑安裝工程費;④基礎(chǔ)設(shè)施費;⑤公共配套設(shè)施費;⑥開發(fā)間接費用。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)費用:①能按項目計算分攤利息,并能提供金融機構(gòu)證明的:開發(fā)費用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+開發(fā)成本)×5%以內(nèi)。

②不能按項目計算分攤利息,或不能提供金融機構(gòu)證明的:開發(fā)費用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+開發(fā)成本)×10%以內(nèi)。

(4)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金:

①營改增前:營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅。

②營改增后:城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅。

(5)其他扣除項目:僅適用于房企新建房,加計扣除費用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+開發(fā)成本)×20%。

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