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2021年稅務師《稅法二》綜合分析題及參考答案(考生回憶版)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2022/09/15 10:24:50 字體:

2021年稅務師試題《稅法二》綜合分析題及參考答案(考生回憶版)

綜合分析題

中國居民程某為天使投資人,2020年收支情況如下:

(1)8月13日,以每股11.5元轉讓初創(chuàng)科技型甲股份有限公司股份100萬股,該股份是2018年1月1日以現(xiàn)金500萬取得,每股成本2.5元;

(2)9月5日,取得甲公司轉增股本80萬元,其中來源于股權溢價發(fā)行形成的資本公積50萬元、未分配利潤30萬元。

(3)其持股10%的境內(nèi)合伙企業(yè)分回經(jīng)營所得50萬元。當年實現(xiàn)經(jīng)營所得800萬,合伙協(xié)議約定按投資份額進行分配。

(4)開辦境外個人獨資企業(yè),當年按我國稅法確定的境外所得48.91萬元。已在境外繳納個人所得稅2.76萬元。

(5)通過某市教育局向農(nóng)村義務教育捐贈300萬,選擇在股份轉讓所得中扣除。通過某民政部門捐贈現(xiàn)金52萬元,用于抗洪救災在選擇的經(jīng)營所得中扣除。

(6)程某每月按照標準繳納三險一金4400元,無其他扣除項目。

要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

1.程某取得該股份轉讓所得應該繳納的個人所得稅是(?。┤f元。

A.56

B.120

C.50

D.126

【參考答案】C

【參考解析】天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額。

股權轉讓所得應納稅所得額=(11.5-2.5)×100-500×70%=550(萬元)

對個人通過非營利的社會團體和國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈,準予在計算個人所得稅時全額扣除。

程某取得該股份轉讓所得應該繳納的個人所得稅=(550-300)×20%=50(萬元)。

【點評】本題考核“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人的稅收政策”這個知識點。

2.取得的轉增股本所得應該繳納的個人所得稅是( )萬元。

A.6

B.8

C.16

D.10

【參考答案】C

【參考解析】對股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的轉增股本數(shù)額,不作為個人所得,不征收個人所得稅。本題甲股份有限公司為非上市公司,所以用股權溢價發(fā)行形成的資本公積和盈余公積轉增股本應繳納個人所得稅。

應繳納的個人所得稅=80×20%=16(萬元)

【點評】本題考核“企業(yè)轉增股本的個人所得稅政策”這個知識點。

3.下列關于個人公益性捐贈稅前扣除的說法正確的有(?。?/p>

A.居民個人發(fā)生的公益性捐贈支出,可以在捐贈當月取得分類所得中扣除

B.在經(jīng)營所得中扣除的公益性捐贈支出,只能在辦理匯算清繳(預繳或匯繳)

C.居民個人可以自行選擇在綜合所得、經(jīng)營所得、分類所得中,扣除公益性捐贈支出的順序

D.個人同時發(fā)生限額扣除和全額扣除的公益性捐贈支出,可自行選擇稅前扣除的順序

E.居民個人發(fā)生的公益性捐贈支出,不可以在取得勞務報酬所得當期的預扣預繳時扣除

【參考答案】ACDE

【參考解析】選項B,在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的,可以選擇在預繳稅款時扣除,也可以選擇在匯算清繳時扣除。

【點評】本題考核“公益慈善事業(yè)捐贈的個人所得稅政策”這個知識點。

4.程某取得境內(nèi)外經(jīng)營所得的應納稅所得額是(?。┤f元。

A.61.34

B.69.24

C.90.24

D.82.34

【參考答案】D

【參考解析】境內(nèi)經(jīng)營所得800×10%+境外48.91-6-4400(三險一金)×12/10000=117.63(萬元)

捐贈限額=117.63×30%=35.29(萬元)。實際發(fā)生的捐贈支出52萬元,超過限額,只能扣除35.29萬元。

取得境內(nèi)外經(jīng)營所得的應納稅所得額=117.63-35.29=82.34(萬元)

【點評】本題考核“個人所得稅應納稅所得額的特殊規(guī)定”這個知識點。

5.程某取得的境外經(jīng)營所得的抵免限額是( )萬元。

A.13.23

B.13.57

C.11.88

D.12.49

【參考答案】A

【參考解析】境內(nèi)外經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅=82.34×35%-6.55(速算扣除數(shù))=22.27(萬元)

取得的境外經(jīng)營所得的抵免限額=22.27×48.91/82.34=13.23(萬元)

【點評】本題考核“取得境外所得的個人所得稅政策”這個知識點。

6.程某境內(nèi)外經(jīng)營所得應繳納個人所得稅(?。┤f元。

A.22.27

B.19.51

C.12.15

D.14.92

【參考答案】B

【參考解析】取得的境外經(jīng)營所得的抵免限額13.23萬元>境外實際繳納稅額2.76萬元

實際抵免額為2.76萬元。

境內(nèi)外經(jīng)營所得應該繳納個人所得稅=22.27-2.76=19.51(萬元)

【點評】本題考核“個人所得稅應納稅額的計算(綜合性計算題)”這個知識點。

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