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2021年稅務(wù)師《稅法二》綜合分析題及參考答案(考生回憶版)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2022/09/15 10:24:50 字體:

2021年稅務(wù)師試題《稅法二》綜合分析題及參考答案(考生回憶版)

綜合分析題

中國(guó)居民程某為天使投資人,2020年收支情況如下:

(1)8月13日,以每股11.5元轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型甲股份有限公司股份100萬(wàn)股,該股份是2018年1月1日以現(xiàn)金500萬(wàn)取得,每股成本2.5元;

(2)9月5日,取得甲公司轉(zhuǎn)增股本80萬(wàn)元,其中來(lái)源于股權(quán)溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積50萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)30萬(wàn)元。

(3)其持股10%的境內(nèi)合伙企業(yè)分回經(jīng)營(yíng)所得50萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)所得800萬(wàn),合伙協(xié)議約定按投資份額進(jìn)行分配。

(4)開辦境外個(gè)人獨(dú)資企業(yè),當(dāng)年按我國(guó)稅法確定的境外所得48.91萬(wàn)元。已在境外繳納個(gè)人所得稅2.76萬(wàn)元。

(5)通過(guò)某市教育局向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)300萬(wàn),選擇在股份轉(zhuǎn)讓所得中扣除。通過(guò)某民政部門捐贈(zèng)現(xiàn)金52萬(wàn)元,用于抗洪救災(zāi)在選擇的經(jīng)營(yíng)所得中扣除。

(6)程某每月按照標(biāo)準(zhǔn)繳納三險(xiǎn)一金4400元,無(wú)其他扣除項(xiàng)目。

要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。

1.程某取得該股份轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅是(?。┤f(wàn)元。

A.56

B.120

C.50

D.126

【參考答案】C

【參考解析】天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=(11.5-2.5)×100-500×70%=550(萬(wàn)元)

對(duì)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng),準(zhǔn)予在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除。

程某取得該股份轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅=(550-300)×20%=50(萬(wàn)元)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人的稅收政策”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

2.取得的轉(zhuǎn)增股本所得應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅是(?。┤f(wàn)元。

A.6

B.8

C.16

D.10

【參考答案】C

【參考解析】對(duì)股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額,不作為個(gè)人所得,不征收個(gè)人所得稅。本題甲股份有限公司為非上市公司,所以用股權(quán)溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增股本應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=80×20%=16(萬(wàn)元)

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“企業(yè)轉(zhuǎn)增股本的個(gè)人所得稅政策”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

3.下列關(guān)于個(gè)人公益性捐贈(zèng)稅前扣除的說(shuō)法正確的有( )。

A.居民個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,可以在捐贈(zèng)當(dāng)月取得分類所得中扣除

B.在經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益性捐贈(zèng)支出,只能在辦理匯算清繳(預(yù)繳或匯繳)

C.居民個(gè)人可以自行選擇在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得、分類所得中,扣除公益性捐贈(zèng)支出的順序

D.個(gè)人同時(shí)發(fā)生限額扣除和全額扣除的公益性捐贈(zèng)支出,可自行選擇稅前扣除的順序

E.居民個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不可以在取得勞務(wù)報(bào)酬所得當(dāng)期的預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除

【參考答案】ACDE

【參考解析】選項(xiàng)B,在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的,可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除,也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的個(gè)人所得稅政策”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

4.程某取得境內(nèi)外經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額是(?。┤f(wàn)元。

A.61.34

B.69.24

C.90.24

D.82.34

【參考答案】D

【參考解析】境內(nèi)經(jīng)營(yíng)所得800×10%+境外48.91-6-4400(三險(xiǎn)一金)×12/10000=117.63(萬(wàn)元)

捐贈(zèng)限額=117.63×30%=35.29(萬(wàn)元)。實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出52萬(wàn)元,超過(guò)限額,只能扣除35.29萬(wàn)元。

取得境內(nèi)外經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額=117.63-35.29=82.34(萬(wàn)元)

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的特殊規(guī)定”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

5.程某取得的境外經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額是(?。┤f(wàn)元。

A.13.23

B.13.57

C.11.88

D.12.49

【參考答案】A

【參考解析】境內(nèi)外經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=82.34×35%-6.55(速算扣除數(shù))=22.27(萬(wàn)元)

取得的境外經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額=22.27×48.91/82.34=13.23(萬(wàn)元)

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“取得境外所得的個(gè)人所得稅政策”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

6.程某境內(nèi)外經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(?。┤f(wàn)元。

A.22.27

B.19.51

C.12.15

D.14.92

【參考答案】B

【參考解析】取得的境外經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額13.23萬(wàn)元>境外實(shí)際繳納稅額2.76萬(wàn)元

實(shí)際抵免額為2.76萬(wàn)元。

境內(nèi)外經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅=22.27-2.76=19.51(萬(wàn)元)

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合性計(jì)算題)”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

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