2021年稅務(wù)師試題及參考答案解析-計(jì)算題

稅務(wù)師考試前做歷年稅務(wù)師試題，可以練習(xí)應(yīng)試技巧、看看知識(shí)點(diǎn)怎么考。根據(jù)網(wǎng)校論壇學(xué)員反饋，網(wǎng)校老師整理參考答案，下面給您帶來(lái)2021年稅務(wù)師試題及參考答案解析-計(jì)算題。

三、計(jì)算題（共3題，每題2分，共6分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）。

1.某錫礦開(kāi)采企業(yè)為一般納稅人，2021年4月份業(yè)務(wù)如下:
（1）銷(xiāo)售自采錫礦原礦30噸，取得不含稅銷(xiāo)售額75萬(wàn)元，另外取得從坑口到車(chē)站的運(yùn)輸、裝卸費(fèi)用1萬(wàn)元（已取得增值稅發(fā)票）。
（2）將自采錫礦原礦20噸移送加工錫礦選礦16噸，當(dāng)月全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額40萬(wàn)元。
（3）購(gòu)進(jìn)錫礦原礦取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額10萬(wàn)元，將購(gòu)進(jìn)與自采混合成原礦，全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，該批自采同類(lèi)產(chǎn)品不含稅銷(xiāo)售額35萬(wàn)元。
（4）將自采錫礦原礦5噸用于抵償債務(wù)，同類(lèi)錫礦原礦最高2.55萬(wàn)元/噸，平均售價(jià)2.5萬(wàn)元/噸（不含稅）。
錫礦原礦和錫礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅是（ ）萬(wàn)元。
A.3.36

B.3.75

C.3.80

D.3.79

【參考答案】B

【參考解析】本題考核“資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅＝75×5%＝3.75（萬(wàn)元）。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（m.galtzs.cn）2021年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《稅法（一）》中均有體現(xiàn)：葉青老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第6章第2講；劉丹老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講資源稅、車(chē)輛購(gòu)置稅（2021.06.07）；劉丹老師【尊享無(wú)憂班】基礎(chǔ)精講第6章第2講；劉丹老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第6章第2講；歐理平老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第6章第2講；歐理平老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第6章第2講；葛瑞老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第6章第1講；

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2.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納的資源稅是（ ）萬(wàn)元。
A.0.75

B.2.5

C.0.25

D.2.00

【參考答案】D

【參考解析】本題考核“以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷(xiāo)售資源稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。業(yè)務(wù)（3）的資源稅＝（50-10）×5%＝2（萬(wàn)元）。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“資源稅準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或購(gòu)進(jìn)數(shù)量的規(guī)定”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（m.galtzs.cn）2021年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《稅法（一）》中均有體現(xiàn)：葉青老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第6章第2講；劉丹老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講資源稅、車(chē)輛購(gòu)置稅（2021.06.07）；劉丹老師【尊享無(wú)憂班】基礎(chǔ)精講第6章第2講；劉丹老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第6章第2講；

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3.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納的資源稅是（ ）萬(wàn)元。
A.0.00

B.0.64

C.0.56

D.0.63

【參考答案】D

【參考解析】本題考核“以應(yīng)稅產(chǎn)品抵債資源稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。業(yè)務(wù)（4）的資源稅＝5×2.5×5%＝0.63（萬(wàn)元）。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品抵償債務(wù)應(yīng)納資源稅的計(jì)算（視同銷(xiāo)售）”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（m.galtzs.cn）2021年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《稅法（一）》中均有體現(xiàn)：葉青老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第3章第3講；劉丹老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講資源稅、車(chē)輛購(gòu)置稅（2021.06.07）；劉丹老師【尊享無(wú)憂班】基礎(chǔ)精講第3章第2講；劉丹老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第3章第2講；歐理平老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第3章第2講；歐理平老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第3章第2講；葛瑞老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第3章第2講；葛瑞老師【考前刷題集訓(xùn)班】精華考點(diǎn)第6章第1講；；《稅法（Ⅰ）經(jīng)典題解（習(xí)題卷）》第71頁(yè)綜合分析題；《稅法（Ⅰ）沖刺通關(guān)必刷8套卷》第108頁(yè)計(jì)算題第458題。

《稅法（Ⅰ）經(jīng)典題解（習(xí)題卷）》第71頁(yè)綜合分析題:

《稅法（Ⅰ）沖刺通關(guān)必刷8套卷》第108頁(yè)計(jì)算題第458題：

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