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2021涉稅實務模擬試題:境內外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅

來源: 正保會計網校 編輯:水冰月 2021/10/29 09:32:52 字體:

15.某電器公司2020年度境內經營應納稅所得額為33000萬元,該公司在日本、美國兩國設有分支機構。日本分支機構當年應納稅所得額1600萬元,其中電器銷售所得1000萬元(日本規(guī)定的稅率為20%),轉讓商標權所得600萬元(日本規(guī)定的稅率為30%);美國分支機構當年應納稅所得額400萬元,其中電器經營所得300萬元(美國規(guī)定的稅率為30%),房產租金所得100萬元(美國規(guī)定的稅率為20%)。該企業(yè)選擇按國(地區(qū))別分別計算其來源于境外的應納稅所得額,該公司當年度境內外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為(?。┤f元。

A.7726

B.7779

C.8715

D.8270

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

【答案解析】該企業(yè)當年境內外應納稅所得額=33000+1600+400=35000(萬元)

日本分支機構在境外實際繳納的稅額=1000×20%+600×30%=380(萬元)

日本扣除限額=1600×25%=400(萬元),實際可以扣除380萬元。

美國分支機構在境外實際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)

美國扣除限額=400×25%=100(萬元),實際可以扣除100萬元。

全年應納稅額=35000×25%-380-100=8270(萬元)

第二種方法:境內外所得分開計算

日本分支機構在境外實際繳納的稅額=1000×20%+600×30%=380(萬元)

日本扣除限額=1600×25%=400(萬元),需要補稅20萬元

美國分支機構在境外實際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)

美國扣除限額=400×25%=100(萬元),不需要補稅

該企業(yè)當年境內應納稅額=33000×25%=8250(萬元)

境內外所得一共需要補稅8270萬元。

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