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2021稅務師萬人?？荚囶}：增值稅應確認的收入（自由模考）
（單選題）2.某商場系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13％。2×19年春節(jié)期間為進行促銷，該商場規(guī)定購物每滿200元可以獲得10個積分，不足200元部分不積分，每個積分在購物時可以抵減1元。某顧客購買了售價為5650萬元（含增值稅650萬元）、成本為4000萬元的服裝，根據(jù)歷史經(jīng)驗，該商場估計該積分的兌換率為100％。則因該顧客購物商場銷售時應確認的收入為（?。┤f元。
A.4761.90
B.4732.61
C.5523.81
D.5000.00
查看答案解析
【答案】
B【解析】
【答案解析】該顧客的積分總數(shù)＝5650/200×10＝282.5（萬個），考慮兌換率，積分的單獨售價＝282.5×1＝282.5（萬元）：
分攤至商品的交易價格＝［5000/（5000+282.5）］×5000＝4732.61（萬元）；
分攤至積分的交易價格＝［5000/（5000+282.5）］×282.5＝267.39（萬元）。
借：銀行存款 5650
貸：主營業(yè)務收入 4732.61
合同負債 267.39
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）650
借：主營業(yè)務成本 4000
貸：庫存商品 4000
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