新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2021稅務(wù)師稅法二模擬試題練習(xí)：企業(yè)稅前不得扣除的利息
（單選）某企業(yè)2019年1月1日成立，注冊資本2000萬元，本應(yīng)于注冊當(dāng)日一次到位，但有500萬元投資額截至2019年底尚未到位。2019年3月1日該企業(yè)向銀行取得貸款700萬元，利率6%，貸款期限一年。6月30日向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款100萬元，借款期限3個月，支付利息10萬元。假設(shè)不存在其他的利息費(fèi)用，2019年該企業(yè)稅前不得扣除的利息為（?。┤f元。
A、25.5
B、8.5
C、33.5
D、25
查看答案解析
【答案】
C【解析】
企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息費(fèi)用，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。向銀行的貸款利息可以稅前扣除。向非關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款是不考慮債資比的，其利率不超過銀行同期貸款利率的都是可以稅前扣除的。向非關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款利率＝10÷100×4×100%＝40%，超過銀行同期貸款利率6%，因此可以扣除的利息＝100×6%×3÷12＝1.5（萬元），所以不得扣除利息合計(jì)=500×6%÷12×10+10－100×6%÷12×3=33.5（萬元）。
【點(diǎn)評】
本題考查企業(yè)借款利息費(fèi)用稅前扣除的知識點(diǎn)，針對此類問題，需要大家掌握。如有疑問，歡迎到答疑板咨詢。
2021稅務(wù)師備考的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，網(wǎng)校開設(shè)稅務(wù)師考前刷題集訓(xùn)班課程，想考前沖跟著咱們老師學(xué)習(xí)，掌握做題方法，梳理重點(diǎn)知識，那就趕緊加入！ 刷題集訓(xùn)班報(bào)課優(yōu)惠 現(xiàn)在至10月15日購課580元/科，兩科及以上8折，10月16日提價！購課送相應(yīng)科目機(jī)考系統(tǒng)，隨時體驗(yàn)機(jī)考~了解課程/優(yōu)惠>>
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號