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2021稅務師稅法二練習題：境外所得間接負擔稅額的計算
【多項選擇題】自2017年1月1日起，企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照規(guī)定的持股方式確定的五層外國企業(yè)，即（ ）。
A.第一層：企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè)
B.第二層：單一上一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由該企業(yè)直接持有符合規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上股份的外國企業(yè)
C.第二層：單一上一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由該企業(yè)通過多個符合規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上股份的外國企業(yè)
D.第三層：單一上一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由該企業(yè)通過一個符合規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上股份的外國企業(yè)
E.第三層：單一上二層外國企業(yè)直接持有20%以上（含）股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過多個符合規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達到10%股份的外國企業(yè)
查看答案解析
【答案】
ABCD【解析】
自2017年1月1日起，企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照財稅[2009]125號文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五層外國企業(yè)，即：
第一層：企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè)；
第二層至第五層：單一上一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由該企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合財稅〔2009〕125號文件第六條規(guī)定持股方式的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上股份的外國企業(yè)。
考察知識點
境外所得間接負擔稅額的計算和間接抵免持股比例的計算
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