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2021稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)簡(jiǎn)答題：取得異常增值稅扣稅憑證
【簡(jiǎn)答題】
某咨詢公司2020年4月取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額8萬元，其中異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)6萬元；某建筑公司2020年4月取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元，其中異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)4萬元。（兩家公司均為增值稅一般納稅人，假設(shè)當(dāng)期未發(fā)生其他事項(xiàng)）
問題1：請(qǐng)判斷上述業(yè)務(wù)中公司對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票是否列入異常憑證范圍，并說明理由。
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【答案】
咨詢公司異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)6萬元大于5萬元，并且6/8＝75％大于70％，所以其對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍；
建筑公司異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)4萬元，未超過5萬元，所以其對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票不列入異常憑證范圍。
理由：增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：
（1）異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70％（含）以上的；
（2）異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的。
【考察知識(shí)點(diǎn)】
取得異常增值稅扣稅憑證
問題2：請(qǐng)簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何處理。
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【答案】
尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
【考察知識(shí)點(diǎn)】
取得異常增值稅扣稅憑證
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