2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》簡(jiǎn)答題及答案解析

馬上就是2022年稅務(wù)師考試了，要做做往年稅務(wù)師試題哦！歷年稅務(wù)師試題很有針對(duì)性，包含不少高頻考點(diǎn)，以防今后還會(huì)考，大家做題的時(shí)候，注意鞏固復(fù)習(xí)，查漏補(bǔ)缺。

下面是2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》簡(jiǎn)答題（考生回憶版）試題及答案解析。

1.G公司為建筑安裝企業(yè)增值稅一般納稅人（納稅信用等級(jí)為A級(jí)），2018年從一般納稅人B公司購(gòu)買(mǎi)燈具并取得增值稅專用發(fā)票，G公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付并取得專票進(jìn)行認(rèn)證抵扣，將不含稅價(jià)在成本費(fèi)用中列支。2019年6月G公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，B公司2019年初被認(rèn)定為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，認(rèn)為其2018年從B公司取得專票為異常增值稅扣稅憑證，故要求G公司將已抵扣稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并補(bǔ)繳增值稅，燈具成本不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)調(diào)整2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表并補(bǔ)繳稅款，以上補(bǔ)繳的稅款應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。G公司接到通知后5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審核申請(qǐng)，證明其業(yè)務(wù)真實(shí)性，說(shuō)明進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣與支出稅前扣除合理，認(rèn)為不應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。

要求：

（1）判斷G公司相關(guān)處理是否正確并說(shuō)明理由。

【參考答案】

G公司相關(guān)處理正確。理由：B公司走逃，其開(kāi)出的專用發(fā)票為異常增值稅憑證。納稅信用A級(jí)納稅人，取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。G公司為納稅信用A級(jí)納稅人，且提出核實(shí)申請(qǐng)的時(shí)限（5日內(nèi)）符合要求。
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。

（2）若稅務(wù)機(jī)關(guān)人認(rèn)為取得的增值稅專用發(fā)票為不合規(guī)憑證，G公司提供什么資料可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【參考答案】

G公司應(yīng)提交的資料：
①無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；
②相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；
③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
④貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；
⑤貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；
⑥企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

2.我國(guó)居民王某，咨詢其適合的個(gè)人所得稅政策，提出下列問(wèn)題，請(qǐng)逐一回答。
（1）年初未及時(shí)向單位提供專項(xiàng)附加扣除信息的，是否可以在后續(xù)月份提交相關(guān)材料后要求單位對(duì)之前月份未足額扣除的進(jìn)行補(bǔ)扣。

【參考答案】可以的?？劾U單位根據(jù)納稅人提交的專項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)，納稅人就按月享受到了專項(xiàng)附加扣除政策。如果未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后月份補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響納稅人享受專項(xiàng)附加扣除政策。

（2）納稅人2018年取得職業(yè)資格繼續(xù)教育證書(shū)的，能否在2019年度匯算清繳時(shí)享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。

【參考答案】不可以在2019年度匯算清繳時(shí)享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。
在2019年1月1日實(shí)施的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行方法》中規(guī)定在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除之外，還能夠享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者是住房租金和贍養(yǎng)老這6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，所以2019年前取得證書(shū)是不能夠作為專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目扣除的。

（3）一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人的大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除的金額上限是多少？納稅人及其配偶，未成年子女應(yīng)該合并還是分別計(jì)算扣除額。

【參考答案】①在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人本人或者其配偶，或者其未成年子女,發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)有超過(guò)15000元的情況。一個(gè)納稅年度內(nèi)，就個(gè)人負(fù)擔(dān)超過(guò)15000元的部分，限額據(jù)實(shí)扣除，最多可以扣除80000元。

②納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

（4）專項(xiàng)附加扣除相關(guān)佐證資料應(yīng)當(dāng)留存幾年。

【參考答案】專項(xiàng)附加扣除相關(guān)佐證資料，納稅人需要在次年的匯算清繳期（即次年3月1日至6月30日）結(jié)束后5年內(nèi)留存?zhèn)洳椤?/p>

（5）如果納稅人當(dāng)期沒(méi)有工資薪金所得，是否可以從其他綜合所得（不包括連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬的情形）中扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元/月。

【參考答案】不可以。勞務(wù)報(bào)酬所得（不包括連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬的情形）、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)綜合所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按70％計(jì)算。當(dāng)三項(xiàng)綜合所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；當(dāng)每次收入在4000元以上的，減除費(fèi)用按20％計(jì)算。

3.某食品公司2020年2月與其他企業(yè)訂立專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)一份，所載金額60萬(wàn)元。簽訂一份既有產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)又有加工承攬業(yè)務(wù)的電子合同，總金額100萬(wàn)元。2020年3月公司轉(zhuǎn)讓一處外購(gòu)的舊廠房，轉(zhuǎn)讓價(jià)格1500萬(wàn)元，成新度折扣率為60%。另外由于市場(chǎng)規(guī)?？s小、經(jīng)營(yíng)模式改變，公司決定減少注冊(cè)資本100萬(wàn)元，已知公司原注冊(cè)資金800萬(wàn)元，已按規(guī)定繳納印花稅。該公司咨詢稅務(wù)師事務(wù)所下列問(wèn)題：

（1）公司減少注冊(cè)資本是否可以申請(qǐng)印花稅退稅？

【參考答案】不可以申請(qǐng)退稅。因?yàn)槎噘N印花稅票者,不得申請(qǐng)退稅或者抵用。

（2）公司訂立的技術(shù)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)應(yīng)繳納印花稅多少？購(gòu)銷(xiāo)合同、加工承攬合同未分別記載金額應(yīng)如何繳納印花稅？稅額多少？( 金額單位為元，印花稅稅率；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)0.5‰，購(gòu)銷(xiāo)合同0.3‰，加工承攬合同0.5‰)

【參考答案】①技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，所以適用0.5‰的稅率。因此應(yīng)納印花稅=60*0.5‰*10000=300（元）

②在確定適用稅率時(shí)，如果一份合同載有一個(gè)或幾個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，可以同時(shí)適用一

個(gè)或幾個(gè)稅率分別計(jì)算貼花，但屬于同一筆金額或幾個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)金額未分開(kāi)的，

應(yīng)按其中的較高稅率計(jì)算納稅，而不是分別按多種稅率貼花。因此按照加工承攬

合同0.5‰計(jì)算印花稅。應(yīng)納印花稅=100*0.5‰*10000=500（元）

（3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納哪些稅種？

【參考答案】公司繳納舊廠房應(yīng)繳納增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅。

（4）舊廠房涉及的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額確定有幾種情況？具體如何確定？

【參考答案】有兩種情況

一、轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物能夠取得評(píng)估價(jià)格的可以扣除房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征

土地增值稅。

二、轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物不能取得評(píng)估價(jià)格,但能提供購(gòu)房發(fā)票的經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有

關(guān)的稅金”予以扣除,但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。

4.某企業(yè)2020年6月對(duì)其辦公樓、廠房進(jìn)行如下改建或調(diào)整：

1.更換一棟辦公樓的中央空調(diào)系統(tǒng)和全部燈具：其中，舊中央空調(diào)的入賬價(jià)值30萬(wàn)元，新中央空調(diào)入賬價(jià)值80萬(wàn)元；舊燈具入賬價(jià)值2萬(wàn)元，新燈具入賬價(jià)值5萬(wàn)元。

2.將其一處廠房對(duì)外出租，一次性收取2年租金。

該企業(yè)咨詢下列問(wèn)題，請(qǐng)你逐一回答：

（1）更換的中央空調(diào)是否影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。

【參考答案】影響房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值。

因?yàn)闉榱司S持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

（2）更換的燈具是否影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。

【參考答案】不影響房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值。

因?yàn)閷?duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件,更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值,原零配件的原值也不扣除。更換的燈具屬于易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，因此不影響房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值。

（3）分析廠房出租對(duì)房產(chǎn)稅計(jì)稅方式的影響，一次性收取租金的房產(chǎn)稅是分?jǐn)傆?jì)稅還是在當(dāng)年一次性全額計(jì)稅？

【參考答案】房產(chǎn)出租前，按照從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，稅率是1.2%，而房產(chǎn)對(duì)外出租，按照從租計(jì)征房產(chǎn)稅，稅率是12%。

一次性收取租金的房產(chǎn)稅，要分?jǐn)傆?jì)稅，不能一次性全額計(jì)稅，因?yàn)榉慨a(chǎn)稅是按年計(jì)算，分期繳納的，所以不屬于本年的租金，即使收取了也不計(jì)算房產(chǎn)稅。

5.2020年初稅務(wù)稽查局在稽查過(guò)程中，對(duì)某公司取得的異常扣稅憑證認(rèn)定為虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額造成少繳增值稅30萬(wàn)元?；榫职凑找?guī)定程序，于2020年2月15日分別下達(dá)了稅務(wù)處理決定書(shū)和稅務(wù)行政處罰決定書(shū)，決定補(bǔ)繳稅款30萬(wàn)元，按規(guī)定加收滯納金，并處少繳稅款一倍的罰款。該企業(yè)不服，認(rèn)為是善意取得增值稅發(fā)票，并于2月16日就補(bǔ)繳稅款和滯納金的稅務(wù)處理決定向該稽查局的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，市稅務(wù)局于收到復(fù)議申請(qǐng)后的第二天以“未繳稅款及滯納金”為由決定不予受理。請(qǐng)回答下列問(wèn)題：

（1）該公司是否可以直接向人民法院起訴？請(qǐng)簡(jiǎn)述理

【參考答案】不可以直接提起訴訟。

因?yàn)樯暾?qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。而繳納稅款及滯納金屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，因此必須先進(jìn)行行政復(fù)議。

（2）市稅務(wù)局作出不予受理的決定是否正確？依據(jù)是什么？

【參考答案】稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處理是正確的。

因?yàn)樯暾?qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金,或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，申請(qǐng)人提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押。

（3）請(qǐng)說(shuō)出2種以上增值稅異?？鄱悜{證。

【參考答案】符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：

(1)納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專用發(fā)票；

(2)非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；

(3)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；

(4)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；

(5)走逃（失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票列入：

①商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴(yán)重不符,或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售的貨物且無(wú)委托加工的。

②直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì),進(jìn)行虛假申報(bào)的。

（6）增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：A.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%(含)以上的；B.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的。

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