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2021涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)題：“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目（綜合）
【多項(xiàng)選擇題】稅務(wù)師對(duì)納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬進(jìn)行審核時(shí)，企業(yè)的以下處理中，正確的有（?。?/p>
A. 企業(yè)當(dāng)期發(fā)生進(jìn)貨退回業(yè)務(wù)，應(yīng)該減少當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶
B. 企業(yè)職工餐廳領(lǐng)用了上月購(gòu)進(jìn)的面粉一批（相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶
C. 企業(yè)因地震造成自產(chǎn)面粉發(fā)生損失（相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶
D. 商業(yè)企業(yè)用外購(gòu)汽車對(duì)外捐贈(zèng)（相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶
E. 企業(yè)用上月外購(gòu)的牛奶發(fā)放給職工（相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣），作為國(guó)慶節(jié)的福利，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶
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【答案】
BE【解析】
選項(xiàng)A，購(gòu)貨退回、取得折讓折扣等，是對(duì)原業(yè)務(wù)的減少，紅字沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出適用于購(gòu)進(jìn)貨物改變用途等業(yè)務(wù)，需對(duì)原已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。所以本題應(yīng)該是紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶；選項(xiàng)C，按現(xiàn)行規(guī)定只有因管理不善造成的非正常損失才作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，地震等自然災(zāi)害造成的損失不作轉(zhuǎn)出處理；選項(xiàng)D，屬于視同銷售業(yè)務(wù)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶。
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