新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)題及答案：包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
【多項(xiàng)選擇題】某啤酒廠銷售啤酒時(shí)，采用購買者可以免費(fèi)使用啤酒儲(chǔ)藏罐1年的優(yōu)惠政策，為了保證啤酒罐按時(shí)收回，啤酒廠在提供啤酒罐時(shí)，每個(gè)啤酒罐收取2000元的押金。2020年5月，當(dāng)月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價(jià)格2800元，共發(fā)出免費(fèi)使用啤酒罐20個(gè)。當(dāng)月對啤酒罐押金進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)2019年8月發(fā)出的啤酒罐有50個(gè)在當(dāng)月逾期，經(jīng)核實(shí)已無法收回，下列針對2020年5月業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（?。?/span>
A.借：銀行存款672800
貸：主營業(yè)務(wù)收入560000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）72800
其他應(yīng)付款40000
B.借：銀行存款672800
貸：主營業(yè)務(wù)收入595398.23
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）77401.77
C.借：其他應(yīng)付款 100000
貸：其他業(yè)務(wù)收入88495.58
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11504.42
D.借：稅金及附加50000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅50000
E.借：稅金及附加44000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅44000
查看答案解析
【答案】
ACE【解析】
考查知識(shí)點(diǎn)：包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
參考解析：啤酒單位稅額的確定，應(yīng)根據(jù)含包裝物及包裝物押金的不含增值稅的每噸出廠價(jià)格來確定。本題中啤酒單位出廠價(jià)格＝2800＋（20×2000÷1.13）÷200＝2976.99（元），所以啤酒廠適用的單位稅額為220元/噸，本月應(yīng)納消費(fèi)稅＝200×220＝44000（元）。對于啤酒的包裝物押金，應(yīng)該采用逾期后才確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅，所以對于當(dāng)期發(fā)出的20個(gè)啤酒罐的押金，不應(yīng)確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅，對于當(dāng)期逾期的50個(gè)啤酒罐，應(yīng)確認(rèn)納稅義務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行核算。
提醒備考稅務(wù)師的考生，要充分利用網(wǎng)校學(xué)習(xí)資源。想做題更方便，大家還可以下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP，隨時(shí)隨地，拿著手機(jī)做題、看課及瀏覽考試資訊。（去下載>>）
稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)龐雜，想全面學(xué)懂和掌握，自學(xué)很吃力，建議報(bào)班！稅務(wù)師報(bào)名季撞上6·18，網(wǎng)校爆款稅務(wù)師課程8.5折，高端好課18日12期分期省千元，老學(xué)員送100元優(yōu)惠券，購課再享折上折！6月15日19：00-20:30直播，還有書課3折起限量秒殺，不容錯(cuò)過~直達(dá)優(yōu)惠入口>
更多推薦
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)