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2020稅務師題庫涉稅實務練習試題：“營業(yè)外收入”科目
11【單項選擇題】
某動漫軟件企業(yè)2020年2月份銷售自主開發(fā)的某動漫軟件，當月取得不含稅收入78000元，本月購進生產(chǎn)資料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為606元，關于應退增值稅正確的賬務處理為（ ）。
A.借：其他應收款 2340
貸：補貼收入 2340
B.借：其他應收款 9534
貸：利潤分配——未分配利潤 9534
C.借：其他應收款 7194
貸：營業(yè)外收入 7194
D.借：其他應收款 9534
貸：以前年度損益調(diào)整 9534
查看答案解析
【答案】
C【解析】
考查知識點：“營業(yè)外收入”科目
參考解析：增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。應納稅額＝78000×13%－606＝9534（元），實際稅負＝9534÷78000＝12.22%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際應負擔稅額＝78000×3%＝2340（元），應退稅額=9534-2340=7194（元）。
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