2018年稅務師試題財務與會計計算題及答案解析

不做題，你永遠不知道自己稅務師知識點掌握得怎么樣了，做題可以發(fā)現問題，解決問題。在稅務師考試前，一定要做一做近幾年的稅務師試題，以下是2018年稅務師《財務與會計》計算題及答案解析，為歷年考生反饋，趕快看看。

1.黃河公司因技術改造需要2019年擬引進一套生產線，有關資料如下：
（1）該套生產線總投資520萬元，建設期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產線投入使用，該套生產線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年（與稅法相同），預計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。
（2）該套生產線預計生產使用第一年流動資產需要額為30萬元，流動負債需要額10萬元。預計生產使用第2年流動資產需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元。生產線使用期滿后，流動資金將全部收回。
（3）該套生產線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現成本為銷售收入的40%。
（4）假設該公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關費用。
（5）相關貨幣時間價值參數如下表所示：

年份（n）	1	2	3	4	5	6
（P/F，10%，n）	0.9091	0.8264	0.7513	0.6830	0.6209	0.5646
（P/A，10%，n）	0.9091	1.7355	2.4869	3.1699	3.7908	4.3553

根據上述資料，回答下列問題。

（1）該套生產線投產后第二年流動資金的投資額是（?。┤f元。

A.10

B.30

C.50

D.20

【正確答案】A

【答案解析】投產后第一年流動資金需用額＝投資額＝30－10＝20（萬元），投產后第二年流動資金需要額＝50－20＝30（萬元），因此投產后第二年的流動資金投資額＝30－20＝10（萬元）。

（2）該套生產線投產后每年產生的經營期現金流量是（?。┤f元。

A.170

B.160

C.175

D.165

【正確答案】B

【答案解析】每年的折舊額＝（520－20）/5＝100（萬元），每年的經營期現金流量＝（300－300×40%）×（1-25%）＋100×25%＝160（萬元）。

（3）該套生產線投產后終結期的現金流量是（　）萬元。

A.20

B.40

C.50

D.30

【正確答案】C

【答案解析】終結期的現金流量＝收回的流動資金30＋殘值收入20＝50（萬元）。

（4）投資項目的凈現值是（?。┤f元。

A.71.36

B.90.96

C.99.22

D.52.34

【正確答案】A

【答案解析】凈現值
＝160×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，1）＋50×（P/F，10%，6）－［100＋（420＋20）×（P/F，10%，1）＋10×（P/F，10%，2）］
＝160×3.7908×0.9091＋50×0.5646－［100＋（420＋20）×0.9091＋10×0.8264］
≈71.36（萬元）。

2.長江公司于2017年1月1日簽署了一份關于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設備的買賣約定，該設備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設備，并經黃河公司檢驗合格，設備成本為2400萬元。
假定不考慮增值稅等相關稅費；折現率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908 ，（P/A，10%，6）=4.3552。
根據上述資料，回答下列問題。

（1）2017年1月1日，長江公司應確認的收入金額為（?。┤f元。

A.3032.65

B.3832.64

C.4800.00

D.3484.16

【正確答案】B

【答案解析】長江公司應確認的收入金額＝800＋800×（P/A，10%，5）＝3832.64（萬元）。

（2）2017年1月1日，長江公司應確認的未實現融資收益金額為（?。┤f元。

A.0

B.1315.84

C.1767.36

D.967.36

【正確答案】D

【答案解析】應確認的未實現融資收益金額＝4800－3832.64＝967.36（萬元）。
借：銀行存款　800
　　長期應收款　4000
　　貸：主營業(yè)務收入　3832.64
　　　　未實現融資收益　967.36

（3）長江公司2017年度應攤銷未實現融資收益的金額為（?。┤f元。

A.223.26

B.303.26

C.400.00

D.268.42

【正確答案】B

【答案解析】應攤銷未實現融資收益的金額＝（4800－800－967.36）×10％＝303.26（萬元）。
借：未實現融資收益　303.26
　　貸：財務費用　303.26
借：銀行存款　800
　　貸：長期應收款　800

（4）長江公司2017年12月31日長期應收款的賬面價值為（　）萬元。

A.1655.90

B.2535.90

C.3600.00

D.2152.58

【正確答案】B

【答案解析】2017年12月31日長期應收款的賬面價值＝（4800－800×2）－（967.36－303.26）＝2535.9（萬元）。

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