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歷年稅務師試題:2018年稅務師稅法一試題計算題及答案解析

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2020/09/17 21:46:12 字體:

臨近2020年稅務師考試,今天大家做題了么?一定要多做題,鞏固基礎知識,加深知識點的印象,同時考試前,歷年稅務師試題一定得做一做,如下帶來2018年稅務師試題《稅法一》計算題及答案解析,趕快瞧瞧。

1.某房地產開發(fā)公司為增值稅一般納稅人,2021年5月發(fā)生如下業(yè)務:
(1)銷售2016年3月開工建設的住宅項目,取得含稅收入166000萬元,從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。
(2)支付甲建筑公司工程價款,取得增值稅專用發(fā)票,注明金額12000萬元,稅額1080萬元。
(3)出租一棟寫字樓,合同約定租期為3年,每年不含稅租金4800萬元,每半年支付一次租金,本月收到2021年5月至10月租金,開具增值稅專用發(fā)票注明金額2400萬元;另收辦公家具押金130萬元,開具收據(jù)。
(4)購進小轎車一輛,支付不含稅價款20萬元、增值稅2.6萬元,取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
(5)支付高速公路通行費,取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,注明稅額0.03萬元。
已知:本月取得的相關憑證均符合稅法規(guī)定,并在本月申報抵扣進項稅額。除業(yè)務(1)適用簡易計稅方法外,其他業(yè)務均適用一般計稅方法,上述進項稅額對應的購進貨物等均用于一般計稅項目。。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題:

(1)業(yè)務(1)應納增值稅( )萬元。

A.2563.11

B.4834.95

C.7904.76

D.4190.48

【正確答案】C

【答案解析】業(yè)務(1)應納增值稅=166000÷(1+5%)×5%=7904.76(萬元)。

(2)業(yè)務(2)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為(?。┤f元。

A.0

B.648

C.1080

D.528

【正確答案】C

【答案解析】業(yè)務(2)準予抵扣的進項稅額為1080萬元。

(3)業(yè)務(3)增值稅銷項稅額為( )萬元。

A.114.29

B.216.00

C.281.60

D.121.90

【正確答案】B

【答案解析】業(yè)務(3)增值稅的銷項稅額=2400×9%=216(萬元)

(4)該公司當月應納增值稅(?。┤f元。

A.7494.13

B.7470.13

C.8086.13

D.7904.76

【正確答案】D

【答案解析】一般計稅方法下應納增值稅=216-1080-2.6-0.03=-866.63(萬元)
簡易計稅方法下應納增值稅=7904.76(萬元)
該公司當月應納增值稅=7904.76(萬元),期末留抵稅額866.63萬元。

2.某金店(增值稅一般納稅人)2021年5月發(fā)生如下業(yè)務:
(1)1日~24日,零售純金首飾取得含稅銷售額1200000元,零售玉石首飾取得含稅銷售額1170000元。
(2)25日,采取以舊換新方式零售A款純金首飾,實際收取價款560000元,同款新純金首飾零售價為780000元。
(3)27日,接受消費者委托加工B款金項鏈20條,收取含稅加工費5650元,無同類金項鏈銷售價格。黃金材料成本30000元,當月加工完成并交付委托人。
(4)30日,將新設計的C款金項鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎勵。該批金項鏈耗用黃金500克,不含稅購進價格270元/克,無同類首飾售價。
已知:貴重首飾及珠寶玉石成本利潤率6%,金銀首飾消費稅稅率5%,其他貴重首飾和珠寶玉石消費稅稅率為10%。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題:

(1)業(yè)務(1)應納消費稅為( )元。

A.53097.35

B.51282.05

C.62564.10

D.100000.00

【正確答案】A

【答案解析】玉石首飾在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。
業(yè)務(1)應納消費稅=1200000÷(1+13%)×5%=53097.35(元)

(2)業(yè)務(2)應納消費稅為(?。┰?。

A.9401.71

B.28000.00

C.33333.33

D.24778.76

【正確答案】D

【答案解析】納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾,應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。
業(yè)務(2)應納消費稅=560000÷(1+13%)×5%=24778.76(元)

(3)業(yè)務(3)應納消費稅為(?。┰?。

A.250.00

B.1842.11

C.1886.84

D.1750.00

【正確答案】B

【答案解析】帶料加工的金銀首飾,應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格,按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為:
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)
業(yè)務(3)應納消費稅=[30000+5650÷(1+13%)]÷(1-5%)×5%=1842.11(元)

(4)業(yè)務(4)應納消費稅為(?。┰?。

A.0

B.7150.00

C.7531.58

D.6750.00

【正確答案】C

【答案解析】零售單位用于職工福利的金銀首飾,應按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅;沒有同類金銀首飾銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為:
組成計稅價格=購進原價×(1+利潤率)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)
業(yè)務(4)應納消費稅=500×270×(1+6%)÷(1-5%)×5%=7531.58(元)

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