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2018年稅務(wù)師試題稅法二計(jì)算題及答案解析

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2020/09/17 21:43:57 字體:

備戰(zhàn)2020稅務(wù)師考試,一定要踏踏實(shí)實(shí)一步一個(gè)腳印地學(xué)習(xí),堅(jiān)持下去,備考期間,要注意做一做歷年的稅務(wù)師試題,看看試題怎么出的,考查知識(shí)點(diǎn)情況,以下是2018年稅務(wù)師《稅法二》計(jì)算題及答案解析,快看看。

1.我國(guó)境內(nèi)某機(jī)械制造企業(yè),適用企業(yè)所得稅稅率25%。2021年境內(nèi)產(chǎn)品不含稅銷售收入4000萬元,銷售成本2000萬元,繳納稅金及附加20萬元,銷售費(fèi)用700萬元(其中廣告費(fèi)620萬元),管理費(fèi)用500萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元,取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后經(jīng)營(yíng)所得9萬元,分支機(jī)構(gòu)所在國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%,該分支機(jī)構(gòu)享受了該國(guó)減半征收所得稅的優(yōu)惠。(本題不考慮預(yù)提所得稅和稅收饒讓的影響)。
要求:根據(jù)上述資料,回答以下問題:

(1)該企業(yè)2021年來源于境外的應(yīng)納稅所得額為(?。┤f元。

A.10.00

B.11.25

C.12.50

D.9.00

【正確答案】A

【答案解析】來源于境外的應(yīng)納稅所得額=9÷(1-20%×50%)=10(萬元)

(2)該企業(yè)2021年境外所得的抵免限額為(?。┤f元。

A.2.25

B.2.50

C.9.00

D.1.00

【正確答案】B

【答案解析】境外所得抵免限額=10×25%=2.5(萬元)

(3)該企業(yè)2021年來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

A.700

B.720

C.725

D.680

【正確答案】B

【答案解析】廣告費(fèi)扣除限額=4000×15%=600(萬元),實(shí)際發(fā)生620萬元,超標(biāo)納稅調(diào)增20萬元。來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額=4000-2000-20-700-500-80+20=720(萬元)

(4)該企業(yè)2021年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(?。┤f元。

A.177.5

B.178.0

C.181.5

D.170.0

【正確答案】C

【答案解析】實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=720×25%+10×25%-10×20%×50%=181.5(萬元) 注意不考慮預(yù)提所得稅和稅收饒讓,那么境外實(shí)際已納稅額就是1(10×20%×50%)萬元,不超過抵免限額,那么補(bǔ)稅1.5萬元。

2.某市甲公司,2022年發(fā)生以下應(yīng)稅行為: (1)5月份與乙公司簽訂合同,其中貨物運(yùn)輸保管合同注明運(yùn)費(fèi)30萬元,保管費(fèi)5萬元,裝卸費(fèi)2萬元;房屋租賃合同注明原值1000萬元的房產(chǎn)出租給乙公司開辦快捷酒店,合同約定5月31交付使用,租期1年,年租金120萬元。 (2)6月底自建的辦公樓交付使用,其入賬價(jià)值為1500萬元(不包括中央空調(diào)80萬元)。 (3)9月份與丙公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同,取得轉(zhuǎn)讓收入80萬元,其中技術(shù)咨詢費(fèi)20萬元。 (4)11月份股東會(huì)決定增資1000萬元,增資款當(dāng)月到賬。 (說明:以上價(jià)格不含增值稅,當(dāng)?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20%的余值計(jì)算房產(chǎn)稅) 根據(jù)上述資料,回答以下問題:

(1)甲公司2022年自建的辦公樓應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。

A.75840

B.88480

C.84000

D.94800

【正確答案】A

【答案解析】中央空調(diào)無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算,都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值,計(jì)征房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=(1500+80)×(1-20%)×1.2%×6÷12×10000=75840(元)

(2)甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同及增資應(yīng)繳納印花稅(?。┰?。

A.280

B.180

C.240

D.540

【正確答案】C

【答案解析】技術(shù)合同印花稅=80×10000×0.03%=240(元)

(3)甲公司增資應(yīng)繳納印花稅( )元。

A.1350

B.1375

C.1360

D.2500

【正確答案】D

【答案解析】增資繳納印花稅=1000×10000×0.25‰=2500(元)

(4)甲公司2022年出租的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。

A.108000

B.144000

C.124000

D.168000

【正確答案】C

【答案解析】原值1000萬元的房產(chǎn)出租前5個(gè)月按照房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅;后7個(gè)月按照房產(chǎn)租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。租賃房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×5÷12×10000+120×12%×7÷12×10000=124000(元)

稅務(wù)師備考建議

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備考推薦

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