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要想成功拿下稅務(wù)師,必須有嚴格的學(xué)習(xí)計劃,并且能夠踏踏實實地努力。學(xué)習(xí)過程中要堅持每天做題,鞏固基礎(chǔ)知識。歷年的稅務(wù)師試題可要好好做一做,看看稅務(wù)師試題題型是什么樣的,很多人害怕涉稅服務(wù)實務(wù)考試,尤其是綜合分析題,平時也要練練,接下來小編根據(jù)網(wǎng)校論壇稅務(wù)師考生反饋,搜集2019年稅務(wù)師涉稅實務(wù)試題并提供答案解析,快來看一看,做一做。
1、(2019)某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人,2021年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠栴}。
資料1.2021年3月,一次性預(yù)收業(yè)主物業(yè)費合計636萬元(含稅),并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票(物業(yè)費所屬期間為2021年3月至2022年2月,物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定,物業(yè)費按年收取);收到部分業(yè)主自來水費22.66萬元(含稅),根據(jù)對應(yīng)的水表數(shù)據(jù)向自來水公司付款21.63萬元(含稅);為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費635.47萬元(含稅)。
資料2.物業(yè)公司從2021年3月起向業(yè)主收取A樓盤車位管理費。已知該樓盤車位是業(yè)主在購房時一并購買的,并已獲得車位產(chǎn)權(quán)證書。
資料3.2016年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤的可出租地下車位經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2021年3月起物業(yè)公司對外出租地下車位。
資料4.2021年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團簽訂房屋出租合同,將其自有商鋪出租給乙餐飲集團,月租金4萬元(含稅),租期3年,其中合同約定2021年1月1日至2021年3月31日免收租金。
問題:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-8個小題。
問題1
資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費,增值稅納稅義務(wù)何時發(fā)生?請簡述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費的增值稅銷項稅額是多少?
物業(yè)費納稅義務(wù)發(fā)生時間是開具發(fā)票的當(dāng)天。
納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
3月物業(yè)費銷項稅額=636÷(1+6%)×6%=36(萬元)
【提示】已經(jīng)開具了發(fā)票的情況下納稅義務(wù)發(fā)生,要按照收取的款項一次性計算繳納增值稅,如果沒有一次性開具發(fā)票,按月收入按月計算繳納增值稅。
參考答案:如上
考查知識點:一般企業(yè)的增值稅納稅審核(綜合)
問題2
資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費,在2021年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額是多少?若物業(yè)公司有符合規(guī)定的以前年度虧損,季度預(yù)繳時是否可以從應(yīng)納稅所得額中扣除?
預(yù)收款項,是按照權(quán)責(zé)發(fā)生的原則,當(dāng)服務(wù)當(dāng)期確認收入的。物業(yè)費所屬期間為2021年3月至2021年2月,所以只計3月一個月。
2021年1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅,應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額=636÷(1+6%)÷12=50(萬元);
季度預(yù)繳時,可以彌補以前年度虧損。
參考答案:如上
考查知識點:一般企業(yè)的增值稅納稅審核(綜合)
暫無數(shù)據(jù)
參考解析:無
問題3
資料1中物業(yè)公司收取的自來水費,如選擇適用簡易計稅方法,增值稅應(yīng)納稅額是多少?請列出計算過程,金額單位為萬元,保留小數(shù)點后兩位。
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
自來水費增值稅應(yīng)納稅額=(22.66-21.63)÷(1+3%)×3%=0.03(萬元)
參考答案:如上
考查知識點:一般企業(yè)的增值稅納稅審核(綜合)
問題4
資料1中物業(yè)公司收取的裝修費,增值稅銷項稅額是多少?請列出計算過程,金額單位為萬元,保留小數(shù)點后兩位。
裝修服務(wù)一般計稅稅率為9%。裝修費增值稅銷項稅額=635.47÷(1+9%)×9%=52.47(萬元)
參考答案:如上
考查知識點:一般企業(yè)的增值稅納稅審核(綜合)
問題5
資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費,應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅?適用稅率多少?
資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費按現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)(物業(yè)管理服務(wù))項目征稅,稅率為6%。
參考答案:如上
考查知識點:一般企業(yè)的增值稅納稅審核(綜合)
問題6
資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金,應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅?能否適用簡易計稅方法繳納增值稅?請簡述政策規(guī)定。
資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金應(yīng)按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
不適用簡易計稅政策。
物業(yè)公司的車位經(jīng)營權(quán)是在2016年10月1日(營改增之后)取得,適用一般計稅方法。
【提示】物業(yè)公司收取的停車費一般包含車位租金和車位管理服務(wù)費,車位租金和車位管理服務(wù)費應(yīng)按收費類型分別核算,分別適用稅率繳納增值稅。
①納稅人以經(jīng)營租賃方式將車位出租給他人使用所收取的租金,應(yīng)按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅。
②納稅人向車位使用人收取的非租賃形式的停車管理費,應(yīng)按照“物業(yè)服務(wù)”繳納增值稅。
參考答案:如上
考查知識點:一般企業(yè)的增值稅納稅審核(綜合)
問題7
資料4中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅?請簡述政策規(guī)定。
免租期內(nèi)不需要繳納增值稅。
納稅人出租不動產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不屬于規(guī)定的視同銷售服務(wù),無需繳納增值稅。
參考答案:如上
考查知識點:一般企業(yè)的增值稅納稅審核(綜合)
問題8
資料4中物業(yè)公司免租期內(nèi)房產(chǎn)稅應(yīng)如何繳納?(不考慮疫情期間優(yōu)惠政策)
免租期內(nèi)的房產(chǎn)稅應(yīng)由產(chǎn)權(quán)所有人采用從價計征的方式繳納。
對出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
參考答案:如上
考查知識點:一般企業(yè)的增值稅納稅審核(綜合)
2、(2019)一、基本情況
某食品飲料有限公司,系增值稅一般納稅人,主營果汁飲料生產(chǎn)銷售。未實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法。
2020年6月“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”各欄合計數(shù)為:銷項稅額122200元;進項稅額33215元;進項稅額轉(zhuǎn)出3900元,轉(zhuǎn)出未交增值稅92885元。
二、審核獲取的資料
稅務(wù)師受托審核該公司2020年6月的增值稅相關(guān)情況,發(fā)現(xiàn)如下一些業(yè)務(wù):
1.與某商場結(jié)算5月份代銷的果汁飲料,開具增值稅專用發(fā)票并收取貨款。賬務(wù)處理:
借:銀行存款 101700
貸:主營業(yè)務(wù)收入 90000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 11700
后附原始憑證:
(1)商場代銷果汁結(jié)算清單1份:代理果汁價稅合計收入113000元,商場代銷手續(xù)費11300元,實收101700元;
(2)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)1份:金額為90000元;稅額為11700元;
(3)銀行進賬單1份:金額為101700元。
2.購置臨街商鋪作為零售門市部,取得增值稅專用發(fā)票。賬務(wù)處理:
借:固定資產(chǎn)——商鋪 1030000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 10000
貸:銀行存款 1040000
后附原始憑證:
(1)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)1份(抵扣聯(lián)另存):金額為1000000元,稅率為***,稅額為10000元,備注欄注明“差額征稅”;
(2)契稅完稅憑證1份:金額為30000元;
(3)銀行付款憑證回執(zhí)2份,金額分別為1010000元和30000元。
3.向林場購進蘋果,取得增值稅普通發(fā)票。賬務(wù)處理:
借:原材料——蘋果 108000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 12000
貸:銀行存款 120000
后附原始憑證:
(1)增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)1份,數(shù)量為25噸,金額為120000元,稅率為免稅,稅額為**;
(2)銀行付款憑證回執(zhí)1份:金額為120000元;
(3)入庫單1份:蘋果入庫25噸。
注:根據(jù)倉庫記錄,蘋果的期初余額0噸;入庫25噸;生產(chǎn)領(lǐng)用20噸。
4.包裝物被市場監(jiān)督部門沒收。賬務(wù)處理:
借:營業(yè)外支出 33900
貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物 30000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3900
后附原始憑證:
(1)市場監(jiān)督管理部門出具的處理決定書1份:飲料包裝瓶塑化劑超標,予以沒收;
(2)市場監(jiān)督管理部門出具的收據(jù)1份:飲料包裝瓶1批,金額30000元。
經(jīng)核查,該批飲料包裝瓶于2020年2月購入,取得增值稅專用發(fā)票,金額為30000元,稅額為3900元。進項稅額已于2020年2月申報抵扣。
5.銷售人員報銷差旅費,賬務(wù)處理(匯總):
借:銷售費用 16645
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1335
貸:現(xiàn)金 17980
后附原始憑證:
(1)住宿費增值稅專用發(fā)票10份:合計金額8000元,稅額480元;
(2)注明本公司銷售人員信息的國內(nèi)航空運輸電子客票行程單4份:合計金額7000元;
(3)注明本公司銷售人員信息的國內(nèi)公路客票12份:合計金額2500元。
6.除上述審核業(yè)務(wù)外,該企業(yè)還購進調(diào)味品等原材料,均取得增值稅專用發(fā)票,合計金額76000元,稅額9880元。
當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已登錄發(fā)票平臺選擇、確認。
問題:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-3個小題。
問題1
根據(jù)上述材料,對公司處理不符合現(xiàn)行增值稅政策的,請逐項指出錯誤之處。
錯誤之處:
①代銷手續(xù)費直接沖抵代銷收入不符合規(guī)定,少確認銷項稅額。
②取得的專票存在問題:購入不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票備注欄填寫有誤,未注明不動產(chǎn)的詳細地址,不得抵扣進項稅額,企業(yè)處理有誤。
③購入蘋果進項稅額計算抵扣錯誤。購入時不得加計抵扣,生產(chǎn)領(lǐng)用時可以加扣1%。
④差旅費進項稅額抵扣錯誤。
參考答案:如上
考查知識點:代理填制增值稅納稅申報表
問題2
分別計算確認該公司2020年6月的銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出及應(yīng)納增值稅額。請列出計算過程,金額單位為元,保留小數(shù)點后兩位。
當(dāng)期銷項稅額=122200-11700+113000÷(1+13%)×13%=123500(元)
當(dāng)期進項稅額=10000+120000×9%+120000÷25×20×1%+480+7000÷(1+9%)×9%+2500÷(1+3%)×3%+9880=32770.8(元)
或當(dāng)期進項稅額=33215-12000+120000×9%+120000÷25×20×1%-1335+480+7000÷(1+9%)×9%+2500÷(1+3%)×3%=32770.8(元)
【提示】業(yè)務(wù)1商場代銷手續(xù)費11300元未取得專用發(fā)票,不得抵扣進項稅額,11300元直接全額計入費用。
進項稅額轉(zhuǎn)出=10000+3900=13900(元)
應(yīng)納增值稅=123500-(32770.8-13900)=104629.2(元)
參考答案:如上
考查知識點:代理填制增值稅納稅申報表
問題3
填寫該公司2020年6月的《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(摘要)中的稅額。
《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(摘要)
單位:元
《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(摘要)
單位:元
【提示】1.題目表明“某食品飲料有限公司,系增值稅一般納稅人,主營果汁飲料生產(chǎn)銷售,”表明購入免稅農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物。購入時不得加計抵扣,生產(chǎn)領(lǐng)用時才可以加扣1%。因此,本例可以抵扣的進項稅為:
入庫可抵扣:120000×9%=10800元。
領(lǐng)用20噸加扣1%: 120000÷25×20×1%=960元。
2.購進國內(nèi)旅客運輸需要同時填寫8b欄和10欄:10欄是起到統(tǒng)計作用的,統(tǒng)計本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證的金額。8b欄是參與計算本期申報抵扣的進項稅額合計的。這兩個欄次的填寫所起的作用不同
參考答案:如上
考查知識點:代理填制增值稅納稅申報表
本試卷內(nèi)容由正保會計網(wǎng)校論壇考生提供,網(wǎng)校教學(xué)專家整理。
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