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2014注冊稅務師《稅務代理實務》預習：營改增試點企業(yè)應納稅額
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第八章 貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核
知識點十六：營改增試點企業(yè)應納稅額的計算、賬務處理
（一）試點范圍及稅率、征收率
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征稅范圍
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稅率
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征收率
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交通運輸業(yè)
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11%
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3%
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部分現(xiàn)代服務業(yè) |
有形動產(chǎn)租賃
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17%
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研發(fā)和技術(shù)服務
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6%
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信息技術(shù)服務
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文化創(chuàng)意服務
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物流輔助服務
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鑒證咨詢服務
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（二）試點期間對差額征稅的處理
營業(yè)稅中差額征稅的規(guī)定——原有規(guī)定
1.一般納稅人差額征稅的會計處理
2.小規(guī)模納稅人差額征稅的會計處理
試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。
按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。
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