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2014注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)筆記：軟件產(chǎn)品的特殊規(guī)定
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊(cè)稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家夢(mèng)想成真！
軟件產(chǎn)品的特殊規(guī)定
1、軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入：納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策；對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。
2、受托開發(fā)軟件產(chǎn)品：著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅；著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。
3、增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按規(guī)定分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，不予退稅。
納稅人按照下列公式核算嵌入式軟件的銷售額：
嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-[計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+成本利潤(rùn)率）]實(shí)際成本利潤(rùn)率高于10％的，按實(shí)際成本利潤(rùn)率確定，低于10％的，按10％確定。
4、對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17％的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分，實(shí)行即征即退。動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。
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