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注冊稅務(wù)師考試知識點：十大小稅種連連看-土地增值稅
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
土地增值稅
一、特點：房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移增值稅\面廣\扣除和評估法\超率累進\按次。
二、作用：加強宏觀調(diào)控\抑制炒買炒賣\規(guī)范收益分配方式。
三、稅目：有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物附著物的增值額，開發(fā)企業(yè)用于福利\投資等視同銷售，出讓\無償不征。
四、納稅人：轉(zhuǎn)讓人，但不涉及房地產(chǎn)企業(yè)的投資\合作建房自用\兼并的暫免征。
五、稅率：增值額/扣除項目=增值率*100%≤50%，按30%，速算扣除系數(shù)0%；50—100%，按40，扣5%；100—200%，按50，扣15%；>200%，按60，扣35%。
六、計稅依據(jù)：稅=（收入-扣除項目）*適用稅率-扣除項目*速算扣除系數(shù)。
七、直接減免稅
1.建造普通標準住宅出售，增值≤20%的，但未分別的不行；
2.被政府征用收回的；3.舊房轉(zhuǎn)為廉租\經(jīng)濟適應(yīng)房，增值≤20%的。
八、行業(yè)減免稅：1.個人普通住房免；非普通住宅≥5年免，3-5年減半；08/11/1起個人一律免；2.94/1/1前簽合同的，但超過7年轉(zhuǎn)讓的征；3.個人交換免征，企業(yè)交換征。
九、慈善減免稅：扣除分：1.新房扣土地地價款費用+開發(fā)成本（含契稅，能轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施收入算，成本也扣）+開發(fā)費用[=利息（有證明，≤同期貸款利率，不含超期和加罰）+（地價費+成本）*5%內(nèi)或=（地價費+成本）*10%內(nèi)]+稅金（不含開發(fā)企業(yè)印花稅）+開發(fā)企業(yè)加計20%；2.舊房扣土地地價費+評估價（=重置成本*成新率）+轉(zhuǎn)讓稅金（不含購買契稅）。
十、義務(wù)時間：一次付清的登記前，分期的按合同，竣工前先轉(zhuǎn)讓或預(yù)售的預(yù)征，后清算；簽合同起7日內(nèi)（開發(fā)公司可按期）按次申報。
十一、納稅地點：在房產(chǎn)所在地，也就是坐落地。
十二、特殊情況（1）：收入包括所有收入，其中代政府收費1.一并收計入，也可扣除，但加扣20%時基數(shù)不含；2.單獨收不計入，也不扣除。
十三、特殊情況（2）：開發(fā)企業(yè)清算：竣工并售完\未竣工但整體轉(zhuǎn)讓\轉(zhuǎn)讓土地；稅務(wù)要求清算：竣工并85%轉(zhuǎn)讓或剩余出租自用的\許可證滿3年\稅務(wù)注銷\其他。
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