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注冊稅務師考試知識點：稽查后企業(yè)賬務調整主要問題
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務師考試的學員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
稽查后企業(yè)賬務調整存在的主要問題
（一）增值稅
1.增值稅銷項稅
（1）少計或不計收入不作調賬處理。主要包括由價外費用、逾期押金、以舊換新銷售、還本銷售等經濟事項引起會計處理上少計或不計收入，少計銷項稅，稅務稽查后不調增銷售收入和銷項稅。
（2）視同銷售貨物不計銷項稅，稅務稽查后不調增銷項稅。
2.增值稅進項稅
（1）違規(guī)抵扣行為不調賬。違反《增值稅暫行條例》規(guī)定，將不得從銷項稅額抵扣的進項稅額項目違法抵扣，稅務稽查后不調減進項稅。
（2）超前抵扣行為不調賬。未按照國家稅務總局《關于加強增值稅征收管理的通知》規(guī)定的增值稅一般納稅人購進貨物或應稅勞務，其進項稅額申報抵扣的時間執(zhí)行，提前抵扣進項稅額，稅務稽查后不調減進項稅。
（二）企業(yè)所得稅
1.對已查企業(yè)既有查補稅前可扣除稅金（營業(yè)稅、房產稅、印花稅、土地增值稅、城建稅、教育費附加），又有查補企業(yè)所得稅問題的，賬務調整差錯率較高，被查企業(yè)在進行賬務處理時，對稅前可扣除稅金又進行了重復列支，造成少繳當年度企業(yè)所得稅。
2.查補企業(yè)所得稅，加收罰款、滯納金，企業(yè)在轉賬時先通過“以前年度損益調整”科目列支后，又從“以前年度損益調整”科目轉入“本年利潤”借方，列為當年支出，軋抵了當年度的利潤總額（年度企業(yè)所得稅申報未作納稅調整）。
3.對房地產開發(fā)企業(yè)查補的未按預收賬款申報繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，被查企業(yè)在作賬務調整時，直接列入“主營業(yè)務稅金附加”，軋抵當年的應納稅所得額。
（三）個人所得稅
1.檢查中有的企業(yè)僅按照《稅務行政處罰決定書》上的罰款金額按時解繳入庫，對《涉稅聯(lián)系單》上應補繳的個人所得稅稅款，不僅未向納稅人追繳，也未到有關稅務機關申報繳納。
2.由單位代繳個人所得稅的企業(yè)，在計算繳納時沒有按稅法規(guī)定將不含稅收入換算為應納稅所得額計算個人所得稅，同時在賬務調整中存在問題。如將查補的利息、紅利項目，工資薪金項目的個人所得稅，直接列入“利潤分配”、“應付福利費”、“預算外支出”（事業(yè)單位）科目，少繳個人所得稅。
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