稅收2014：非比尋常又一年

早在年初就被命名為“深改元年”的2014年，在累累碩果、聲聲贊嘆中落下了帷幕，也留下了眾多話題與期待。2014年，作為普通國民，我們有了“憲法日”，重申了法律的尊嚴(yán)和對(duì)法律的敬畏；簡政放權(quán)力度加大，更多市場主體活力被釋放……而這些，在稅收領(lǐng)域都一一有所映照。

我們將這一年稅收領(lǐng)域的變化，凝聚成8個(gè)詞語。這些詞，來自國家大政方針也來自納稅人，來自宏觀調(diào)整也來自稅收細(xì)節(jié)。它們匯聚在一起，是一幅壯麗寫實(shí)的畫卷，描繪著這一年的變化、收獲，寄托著下一年的期待、希望，而你我，都是這描畫之人。

依法治稅

依法治國，并不是一個(gè)陌生的詞語。2014年卻因這4個(gè)字而載入法治建設(shè)的史冊。

金秋十月，黨的十八屆四中全會(huì)提出“全面推進(jìn)依法治國”的總目標(biāo)，將依法治國提升到前所未有的高度。12月4日，孩童誦讀憲法，大人重新閱讀這部根本之法，在對(duì)憲法樹立更根本、更嶄新認(rèn)識(shí)之中，人們度過了首個(gè)憲法日。這一年，打虎拍蠅、重審冤假錯(cuò)案，法律對(duì)公民生活的保障更進(jìn)一步。

依法治國新階段大幕徐徐拉開，與人們經(jīng)濟(jì)生活息息相關(guān)、與法治進(jìn)程關(guān)系密切的依法治稅，也扮演著重要角色。

稅收法定則是依法治稅的關(guān)鍵所在。2014年，已經(jīng)被關(guān)注多年的稅收法定有了極為重要的突破。

長期以來，稅收法定已被呼吁多年。在現(xiàn)行的稅制體系中，18個(gè)開征的稅種中只有3個(gè)是全國人大及其常委會(huì)立法，其他15個(gè)都是國務(wù)院條例、規(guī)定，這15個(gè)條例中有多個(gè)已制定多年。

就在2014年最后一個(gè)月，立法修正案草案審議，擬對(duì)全國人大及其常委會(huì)的專屬立法權(quán)事項(xiàng)做出進(jìn)一步細(xì)化，即根據(jù)稅收法定原則，將稅收一項(xiàng)單列出來，明確稅種、納稅人、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅率和稅收征收管理等稅收基本制度只能由法律規(guī)定。

這意味著，稅收法定與依法治稅將向前邁出堅(jiān)實(shí)的一步。這一步，走在2014年年末，而從年初開始，就已能找到伏筆。

黨的十八屆三中全會(huì)決定提出“落實(shí)稅收法定原則”——這是“稅收法定”第一次寫入黨的重要綱領(lǐng)性文件；十八屆四中全會(huì)以依法治國為主題，而稅收法定無疑是依法治國的重要體現(xiàn)；2014年全國“兩會(huì)”期間，十二屆全國人大二次會(huì)議發(fā)言人傅瑩明確表示，“全國人大將加快落實(shí)‘稅收法定’原則”；財(cái)政部部長樓繼偉隨后表示，今后要加快立法程序，逐步把稅收條例上升為法律……

此外，2014年8月，作為財(cái)稅領(lǐng)域“龍頭法”的預(yù)算法完成20年來首次“大修”，自2015年起實(shí)施。這項(xiàng)改革不僅將政府全部收支納入預(yù)算管理并接受社會(huì)監(jiān)督，從而從源頭防治腐敗。同時(shí)，審核重點(diǎn)由收支平衡轉(zhuǎn)向支出預(yù)算和政策，并為地方債務(wù)管理套上“緊箍咒”。

依法治稅，在2014年厚積薄發(fā)，2015年必將結(jié)出碩果。

簡政放權(quán)

簡政放權(quán)是2014年行政體制改革的重頭戲。截至2014年底，國務(wù)院已經(jīng)先后取消和下放超過700項(xiàng)行政審批事項(xiàng)；修訂了政府核準(zhǔn)的投資項(xiàng)目目錄，將中央層面政府核準(zhǔn)事項(xiàng)量減少約76％；全面摸清并公布了國務(wù)院部門正在實(shí)施的行政審批事項(xiàng)，讓審批權(quán)“曬”在陽光下。

在簡政放權(quán)的政府機(jī)構(gòu)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)一直位列其中，發(fā)揮重要作用。

2014年2月，國家稅務(wù)總局公布了全部稅務(wù)行政審批事項(xiàng)，接受社會(huì)監(jiān)督。4月，將小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和就業(yè)創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，由事前審批改為事后備案。8月初，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)取消了29項(xiàng)非行政許可，占國務(wù)院該次取消和下放審批項(xiàng)目總數(shù)的33.3％。同時(shí)，清理了一批同取消和下放審批項(xiàng)目相抵觸的文件和制度，防止出現(xiàn)取消不了和放不下去的問題。

更為重要的是，簡政放權(quán)的目的并不只在于少填一張表、少跑一次路，而在于通過政府機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變職能，釋放市場主體的活力。2015年，我們將在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)層面，看到“放”出來的成果。

便民辦稅

在公司門口的自助辦稅終端系統(tǒng)上，就能順利完成當(dāng)月網(wǎng)上申報(bào)；辦稅時(shí)可以自主選擇離購車地最近的辦稅服務(wù)廳，2分鐘就能辦妥車購稅手續(xù)……去稅務(wù)局辦事更方便了，是很多納稅人在這一年最為直接的感受。

2014年2月，春風(fēng)初起，全國稅務(wù)系統(tǒng)陸續(xù)開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”。至今，國家稅務(wù)總局已分批推出了7大類28項(xiàng)措施，切實(shí)解決稅收管理中存在的問題，最大限度便利納稅人。

便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)，在簡政放權(quán)的基礎(chǔ)上，有了更寬更廣更深的含義，不僅是理性的簡化，更是感性的關(guān)懷，是對(duì)稅務(wù)工作的升級(jí)，納稅人納稅意識(shí)的促進(jìn)。

據(jù)估算，全國稅務(wù)機(jī)關(guān)平均減少涉稅表單約31項(xiàng)，減少納稅人全年資料報(bào)送量的23.4％。全國稅務(wù)機(jī)關(guān)平均推行免填單服務(wù)29項(xiàng)，約占辦稅服務(wù)廳前臺(tái)業(yè)務(wù)的28.3％，平均每項(xiàng)免填單業(yè)務(wù)可以減少納稅人業(yè)務(wù)辦理時(shí)間約3.7分鐘。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)注銷稅務(wù)登記辦理過程中，平均提速45.2％。

在簡化辦稅手續(xù)的基礎(chǔ)上，全國各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)還從更多、更廣、更深的角度，關(guān)懷納稅人，方便納稅人，一股春風(fēng)從年初吹拂至今。

這些措施并沒有隨著季節(jié)的春風(fēng)離去，也不會(huì)隨著2014年結(jié)束收尾。2015年，便民辦稅仍將是不變的主題，唱響在春夏秋冬。

營改增擴(kuò)圍

已持續(xù)3年的“營改增”試點(diǎn)，影響范圍與力度一直在不斷放大。2014年，對(duì)于“營改增”而言，依然是擴(kuò)圍之年。

2014年新年伊始，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入試點(diǎn)；6月1日，電信業(yè)納入試點(diǎn)。目前，“營改增”試點(diǎn)已覆蓋交通運(yùn)輸、郵政、電信業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

這一場重大的稅制改革，繼續(xù)影響著生產(chǎn)鏈條上越來越多的納稅人，不僅體現(xiàn)在繳稅環(huán)節(jié)的數(shù)額、方式發(fā)生改變，更在于稅制的不斷完善，納稅人稅負(fù)的減輕。

2014年11月30日，國家稅務(wù)總局舉辦新聞發(fā)布會(huì)透露，我國“營改增”試點(diǎn)啟動(dòng)以來，全國已累計(jì)減稅3276億元，試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅1482億元，非試點(diǎn)納稅人因增加抵扣減稅1794億元。

3276億元，與2014年北京市地稅收入相當(dāng)，與節(jié)能環(huán)保行業(yè)年產(chǎn)值相當(dāng)，如此龐大的數(shù)字背后，是為納稅人注入了更多活力，為經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展獻(xiàn)出一份力。

這一年，“營改增”繼續(xù)擴(kuò)圍且不斷調(diào)整。此前試點(diǎn)中出現(xiàn)的問題正在被收集，被解決。2014年底，國家稅務(wù)總局修訂并重新發(fā)布了新的《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》，明確和規(guī)范了鐵路運(yùn)輸、郵政和電信業(yè)跨境應(yīng)稅服務(wù)的增值稅免稅管理。辦法結(jié)合“營改增”試點(diǎn)推行進(jìn)度，在跨境服務(wù)類別中補(bǔ)充了郵政服務(wù)、收派服務(wù)和電信服務(wù)，并吸收了稅企雙方對(duì)原辦法提出的建議，在辦稅流程、備案資料等方面進(jìn)行了調(diào)整和完善。

2015年，“營改增”的完善和進(jìn)一步擴(kuò)圍還將繼續(xù)，改革的紅利也將持續(xù)釋放。

小微企業(yè)減負(fù)

小微企業(yè)再添新優(yōu)惠的新聞，從年頭傳到年尾。

在前幾年稅收優(yōu)惠持續(xù)加碼的基礎(chǔ)之上，自2014年10月1日～2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬元～3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)月營業(yè)額2萬元～3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

2014年11月中旬，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，取消或暫停征收依法合規(guī)設(shè)立、但屬于政府提供普遍公共服務(wù)或體現(xiàn)一般性管理職能的收費(fèi)；對(duì)小微企業(yè)免征組織機(jī)構(gòu)代碼證書費(fèi)等42項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)；2015年1月1日～2017年底，對(duì)月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的小微企業(yè)，自登記注冊之日起3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等5項(xiàng)政府性基金。通過以上措施，每年將減輕企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)400多億元。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2014年前3個(gè)季度，小微企業(yè)減免稅達(dá)371.1億元。

優(yōu)惠頻出之后，究竟有沒有真正惠及小微企業(yè)，成為人們新的擔(dān)憂。好政策要落地才能發(fā)揮實(shí)效，對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)也已有所安排。

針對(duì)小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策統(tǒng)一改為備案管理的規(guī)定，國家稅務(wù)總局要求，今后不得以任何理由擅自變更、設(shè)定管理方式，也不得進(jìn)行變相審批?？偩诌€要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范資料受理，不得要求小型微利企業(yè)額外報(bào)送資料。

優(yōu)惠與執(zhí)行，都正朝著更高質(zhì)量的方向前進(jìn)。而這一切，都為了寒冬中的小微企業(yè)輕裝上陣，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中扮演更為有效的角色。

新年伊始，小微企業(yè)又有新福音。國家稅務(wù)總局發(fā)布了修訂后的個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法，自2015年1月1日起實(shí)施。對(duì)個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營與家庭生活混用不能分清的費(fèi)用，允許按照40％的比例視為與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用稅前扣除。

2015年，將是民眾創(chuàng)業(yè)、小微企業(yè)大發(fā)展的一年。

自貿(mào)區(qū)創(chuàng)新

與“營改增”一樣，自貿(mào)區(qū)這一年最明顯的改變在于擴(kuò)圍。2014年12月，廣東、天津、福建特定區(qū)域再設(shè)三個(gè)自由貿(mào)易區(qū)。

實(shí)際上，“創(chuàng)新”才是這一年自貿(mào)區(qū)無可爭議的關(guān)鍵字眼。眾所周知，上海自貿(mào)區(qū)推出了負(fù)面清單的管理模式，探索對(duì)外開放的新路徑和新模式。普通民眾對(duì)自貿(mào)區(qū)的期待在這一年也揭開了面紗。在上海，開著車、乘著地鐵去自貿(mào)區(qū)采購的市民爆棚，甚至出現(xiàn)“自貿(mào)區(qū)一日游”等旅游產(chǎn)品。

而對(duì)于企業(yè)，更寬松高效的政策環(huán)境，更開放外向的綜合環(huán)境，使企業(yè)獲得更多活力。國務(wù)院總理李克強(qiáng)曾明確指出，自貿(mào)區(qū)并非要建立政策洼地，而是創(chuàng)新高地。上海自貿(mào)區(qū)并沒有推出新的稅收優(yōu)惠措施，稅務(wù)機(jī)關(guān)與園內(nèi)企業(yè)一樣，是在創(chuàng)新二字上動(dòng)足了腦筋。

2014年6月，在上海自貿(mào)區(qū)內(nèi)，推出網(wǎng)上自動(dòng)賦碼、網(wǎng)上自主辦稅、電子發(fā)票網(wǎng)上應(yīng)用等10項(xiàng)措施。全國首創(chuàng)的稅務(wù)登記“免審核”賦碼系統(tǒng)，已自動(dòng)根據(jù)工商、質(zhì)監(jiān)提供的企業(yè)信息，賦予數(shù)千戶納稅人稅務(wù)登記號(hào)碼，100％實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)賦碼，辦證時(shí)間由以往4天縮短為3天內(nèi)，其中稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理時(shí)間只有半天，納稅人足不出戶即可辦理32種涉稅事項(xiàng)。此外，專用于上海自貿(mào)區(qū)的網(wǎng)上按季申報(bào)，每年可增加約9億元周轉(zhuǎn)資金。

納稅服務(wù)的“自貿(mào)區(qū)”正在建立，這些創(chuàng)新舉措也都具有推廣意義。在新成立的福建自貿(mào)區(qū)內(nèi)，該省國稅局已著手部署推出福建國稅版自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)創(chuàng)新稅收服務(wù)舉措。

我們相信，這些創(chuàng)新的稅收措施，也將推動(dòng)自貿(mào)區(qū)內(nèi)外企業(yè)逐步創(chuàng)新。與此同時(shí)，值得注意的是，人們對(duì)自貿(mào)區(qū)的理解尚有局限，盲目跟風(fēng)也成為新的問題。它特殊在哪？能有什么作用？2015年，希望更多人能從中找到答案。

APEC藍(lán)

在2014年APEC會(huì)議期間，北京藍(lán)天如洗。“APEC藍(lán)”一時(shí)成為熱詞，人們用帶有些戲謔的語氣，表達(dá)了藍(lán)天的渴望，以及對(duì)政府機(jī)關(guān)環(huán)境治理迫不及待的需求與督促。

事實(shí)上，一年以來，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)的多個(gè)職能部門，在治理大氣污染方面，著力頗多。

2014年，李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中提出：出重拳強(qiáng)化污染防治，要像對(duì)貧困宣戰(zhàn)一樣，堅(jiān)決向污染宣戰(zhàn)。當(dāng)年，中央財(cái)政安排100億元，對(duì)重點(diǎn)區(qū)域大氣污染防治實(shí)行“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”。在這當(dāng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，打出了一套多稅種并舉的大氣污染防治“組合拳”。

一方面，對(duì)促進(jìn)環(huán)保的，以稅收手段加以扶持。對(duì)從事大氣污染防治和環(huán)境保護(hù)的增值額與營業(yè)額，免征或退還增值稅和營業(yè)稅，對(duì)從事大氣污染防治和環(huán)境保護(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，可免征、減征企業(yè)所得稅。2014年9月1日～2017年12月31日，符合條件3類新能源車免征車輛購置稅。

另一方面，對(duì)污染環(huán)境的，以稅收手段加以抑制。原油、天然氣和煤炭資源稅也在這一年有所改革。

然而，更受矚目的稅收措施，還在于環(huán)境保護(hù)稅能否開征。黨的十八屆三中全會(huì)要求推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也為此積極準(zhǔn)備。

稅收與其他手段的一起出擊，在未來的日子里必將有藍(lán)天作為回應(yīng)。正如國家主席習(xí)近平在APEC歡迎宴會(huì)上的致辭：現(xiàn)在北京的藍(lán)天是APEC藍(lán)，美好而短暫，過了這一陣就沒了，我希望并相信通過不懈，APEC藍(lán)能夠保持下去。

如果說2014年的環(huán)境治理是“人努力，天幫忙”，2015年則需要我們努力得更多。

支出保民生

稅收去哪兒了？是公民最為關(guān)心的話題之一，也是增強(qiáng)納稅意識(shí)的根本之道。2014年是改革之年，政府本身的改革也從用錢開始。

公車改革一直被視為“硬骨頭”。2014年，這項(xiàng)改革不僅有了時(shí)間表還有了路線圖。2014年7月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳發(fā)布文件并向社會(huì)公布，將用2年~3年全面完成公務(wù)用車制度改革，涉及約80萬輛全國公務(wù)用車、近6400輛中央國家機(jī)關(guān)本級(jí)公車。按照方案，所有司局級(jí)以下公職人員的原一般公務(wù)用車要取消。專家測算，車改到位之后，每年因車改減少的支出將達(dá)到1500億元以上。

更多的稅，則用在了公共服務(wù)上。

2014年，公共服務(wù)支出為老有所依的夢想再添一道安全鎖。2014年2月7日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定：在已基本實(shí)現(xiàn)“新農(nóng)保”和“城居保”全覆蓋的基礎(chǔ)上，將城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老金并軌。

在稅收方面，構(gòu)建多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系是我國應(yīng)對(duì)老齡化社會(huì)的重要舉措。作為我國養(yǎng)老體系第二大支柱的企業(yè)年金、職業(yè)年金的個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策已于2014年1月1日起實(shí)施。2014年出臺(tái)的《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)的若干意見》明確，適時(shí)開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，稅收優(yōu)惠擴(kuò)至商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)已指日可待。

2015年，稅收以更大的力度支持民生，將是一種必然。