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2024年稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題：增值稅留抵稅額退稅制度
本階段的＂每日一練＂是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。
下面就2024年7月22日到2024年7月28日的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：2024年7月22日
下列關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策的表述，正確的有（ ）。
A、研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，為增值稅專用發(fā)票上注明的稅額
B、研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，不得申報(bào)退稅；已用于退稅的，不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
C、已辦理增值稅退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，自增值稅專用發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款
D、涉及補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)補(bǔ)繳稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的稅額×（設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值）
E、研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)期限，為采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備之日（以發(fā)票開具日期為準(zhǔn)）次月1日起至次年6月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期
查看答案解析
【答案】
ABCD【解析】
研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)期限，為采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備之日（以發(fā)票開具日期為準(zhǔn)）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期。
點(diǎn)評(píng)：研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策
| 適用范圍 | 自2024年1月1日起，符合條件的研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，按照本規(guī)定全額退還增值稅。 |
| 應(yīng)退稅額 | 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，為增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，不得申報(bào)退稅；已用于退稅的，不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 |
| 退稅 補(bǔ)繳 | 已辦理增值稅退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，自增值稅專用發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計(jì)算公式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。 應(yīng)補(bǔ)繳稅款＝增值稅專用發(fā)票上注明的稅額×（設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值） 設(shè)備折余價(jià)值＝增值稅專用發(fā)票上注明的金額－累計(jì)已提折舊 累計(jì)已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。 |
| 退稅 管理 | （1）研發(fā)機(jī)構(gòu)享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策，應(yīng)于首次申報(bào)退稅時(shí)，持以下資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅備案手續(xù)： a.符合現(xiàn)行規(guī)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明資料。 b.內(nèi)容填寫真實(shí)、完整的《出口退（免）稅備案表》。 （2）已辦理備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)，《出口退（免）稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的，應(yīng)自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案變更。 |
| （3）研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案撤回。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退稅款后，辦理備案撤回。 （4）研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅備案撤回。 （5）外資研發(fā)中心因自身?xiàng)l件發(fā)生變化不再符合現(xiàn)行規(guī)定條件的，應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回，并自條件變化之日起，停止享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策。 | |
| （6）研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)期限，為采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備之日（以發(fā)票開具日期為準(zhǔn)）的各增值稅納稅申報(bào)期。 （7）已備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)在退稅申報(bào)期內(nèi)，憑下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅： a.《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》。 b.采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備合同。 c.增值稅專用發(fā)票。 上述增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶或者增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途為“用于出口退稅”。 |
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