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2024年稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入額的確定
本階段的＂每日一練＂是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。
下面就2024年5月13日到2024年5月19日的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：2024年5月19日
2019年5月，Z房地產(chǎn)開發(fā)公司支付10000萬元土地價(jià)款取得國(guó)有土地使用權(quán)，并將其用于開發(fā)高檔住宅樓“海熙濱岸小區(qū)”。2023年11月該小區(qū)開發(fā)完畢對(duì)外銷售，11月底將住宅樓建筑面積的90％對(duì)外銷售，取得含增值稅的銷售收入95000萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)的應(yīng)稅收入為（?。┤f元。（假設(shè)Z房地產(chǎn)開發(fā)公司11月份無進(jìn)項(xiàng)稅額）
A、87899.08
B、87981.65
C、87155.96
D、95000
查看答案解析
【答案】
A【解析】
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法的，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額為銷售額，并計(jì)算增值稅。
該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅＝（95000－10000×90％）÷（1＋9％）×9％＝7100.92（萬元）。
計(jì)算土地增值稅的應(yīng)稅收入應(yīng)為不含增值稅收入，因此土地增值稅的應(yīng)稅收入＝95000－7100.92＝87899.08（萬元）。
點(diǎn)評(píng)：應(yīng)稅收入＝營(yíng)改增前含營(yíng)業(yè)稅的收入＋營(yíng)改增后不含增值稅的收入
不含增值稅的收入＝含增值稅的收入－增值稅銷項(xiàng)稅額或增值稅稅額
增值稅計(jì)算方法
| 簡(jiǎn)易計(jì)稅 | 自建 全額計(jì)稅 | 增值稅稅額＝含稅收入/1.05×5% |
| 非自建 差額計(jì)稅 | 增值稅稅額＝（含稅收入－購(gòu)置原價(jià)或作價(jià)）/1.05×5% 注意：購(gòu)置原價(jià)或作價(jià)不含契稅等稅費(fèi) | |
| 一般計(jì)稅 | 房企 差額計(jì)稅 | 增值稅銷項(xiàng)稅額＝（含稅收入－土地價(jià)款）/1.09×9% 注意：土地價(jià)款應(yīng)與收入配比，且不含契稅等稅費(fèi) |
| 非房企 全額計(jì)稅 | 增值稅銷項(xiàng)稅額＝含稅收入/1.09×9% |
房企轉(zhuǎn)讓開發(fā)項(xiàng)目增值稅銷項(xiàng)稅額＝（含稅收入－土地價(jià)款）÷1.09×9％＝（不含稅收入－土地價(jià)款）×9％
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