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2024稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題:不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:春分 2024/01/10 09:23:20 字體:

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練習(xí)時間:2024-01-07 做題次數(shù):94 準(zhǔn)確率: 5.61%

1、《增值稅及附加稅費申報表附列資料(表二)》中“二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”中填寫的項目有(?。?。

A、紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額

B、運輸費用增值稅專票金額

C、用于簡易計稅方法征稅項目用的進(jìn)項稅額

D、上期留抵稅額抵減欠稅

E、免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額抵減額

查看答案解析
【答案】
ACDE
【解析】

《增值稅及附加稅費申報表附列資料(表二)》中“二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”中反映的本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額中包括:免稅貨物用;集體福利、個人消費;非正常損失;按簡易計稅方法征稅項目用;免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項稅額;納稅檢查調(diào)減進(jìn)項稅額;紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額;上期留抵稅額抵減欠稅;上期留抵稅額退稅;異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額;其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形。其中,免抵退稅辦法不得抵扣進(jìn)項稅額抵減額在表二第18行中用負(fù)數(shù)表示。

【點評】不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

1.取得的增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定。

2.沒有銷項稅額的情形

(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)固定資產(chǎn)(包括租入)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)(包括租入),專用減免集個不可抵,兼用可全額抵
交際應(yīng)酬消費屬于個人消費
其他權(quán)益性無形資產(chǎn)專用兼用都可抵
(2)非正常損失貨物,以及相關(guān)交通運輸服務(wù),不動產(chǎn),不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)等管理不善,違反法律法規(guī)
非正常損失對應(yīng)的增值稅(需做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理)可作為財產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除
(3)購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,不可抵
住宿服務(wù)可抵
(4)適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額,按右側(cè)公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
【提示1】涉及差額計稅的,以差額后銷售額計算
【提示2】主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算
【提示3】這里指的是貨物、服務(wù),不包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)

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