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每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費(fèi)在線測試系統(tǒng),目的是讓廣大學(xué)員通過練習(xí),對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握,因為基礎(chǔ)是學(xué)好一門課程的關(guān)鍵,希望大家能夠積極踴躍的進(jìn)行測試和練習(xí),對自己的基礎(chǔ)知識進(jìn)行一下檢測和鞏固。下面就上周(2023年09月11日到2023年09月17日)題目中大家正確率較低的一個題目進(jìn)行點評。
練習(xí)時間:2022-09-13做題次數(shù):956 準(zhǔn)確率:9.26%
1、某市甲煙草公司為增值稅一般納稅人,2022年8月向煙農(nóng)收購烤煙葉支付價款220萬元,并按規(guī)定支付了10%的價外補(bǔ)貼,開具煙葉收購發(fā)票;當(dāng)月將收購的一半烤煙葉生產(chǎn)領(lǐng)用加工成煙絲后銷售,取得不含稅銷售收入260萬元;將另一半烤煙葉直接對外銷售,取得不含稅銷售收入140萬元。則下列對于甲煙草公司2022年8月的稅務(wù)處理正確的是(?。?/p>
A、本月應(yīng)納煙葉稅44萬元
B、本月應(yīng)納煙葉稅48.4萬元
C、本月應(yīng)納消費(fèi)稅為78萬元
D、本月增值稅進(jìn)項稅額為27.588萬元
E、本月應(yīng)納增值稅為20.264萬元
自2018年7月1日起,煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以稅率計算。煙葉稅稅率為20%。
應(yīng)納煙葉稅=220×(1+10%)×20%=48.4(萬元)。
應(yīng)納消費(fèi)稅=260×30%=78(萬元)。
銷項稅額=260*13%+140*9%=46.4(萬元)。
進(jìn)項稅額=220×(1+10%)×(1+20%)×9%+220×(1+10%)×(1+20%)?!?0%×1%=27.588(萬元)。
應(yīng)納增值稅=46.4-27.588=18.812(萬元)。
【注】煙葉成本=220×(1+10%)×(1+20%)-27.588=262.812(萬元)。
【點評】本題考查的是煙葉稅的規(guī)定。
項目 | 具體規(guī)定 |
納稅人 | 在中國境內(nèi)收購煙葉的單位。 |
征稅范圍 | 煙葉:包括晾曬煙葉、烤煙葉 |
稅率 | 比例稅率20% |
納稅地點 | 煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān) |
納稅義務(wù)發(fā)生時間 | 收購煙葉的當(dāng)天 |
申報繳納 | 煙葉稅按月計征; 納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報納稅 |
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