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2023稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題分析:受益所有人

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:春分 2023/04/17 11:13:47 字體:

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練習(xí)時(shí)間:2023-04-14 做題次數(shù):220 準(zhǔn)確率: 8.57%

1、根據(jù)國際稅收協(xié)定管理規(guī)定,下列因素中不利于對(duì)申請人“受益所有人”身份判定的有( )。

A、申請人有義務(wù)在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(地區(qū))居民

B、申請人從事的經(jīng)營活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)

C、在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外,存在申請人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同

D、締約對(duì)方國家(地區(qū))對(duì)有關(guān)所得征稅但實(shí)際稅率較高

E、在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外,存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同

查看答案解析
【答案】
ABCE
【解析】

一般來說,下列因素不利于對(duì)申請人“受益所有人”身份的判定:

(1)申請人有義務(wù)在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(地區(qū))居民,“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實(shí)的情形。

(2)申請人從事的經(jīng)營活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)。實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)包括具有實(shí)質(zhì)性的制造、經(jīng)銷、管理等活動(dòng)。申請人從事的經(jīng)營活動(dòng)是否具有實(shí)質(zhì)性,應(yīng)根據(jù)其實(shí)際履行的功能及承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判定。

申請人從事的具有實(shí)質(zhì)性的投資控股管理活動(dòng),可以構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng);申請人從事不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)的投資控股管理活動(dòng),同時(shí)從事其他經(jīng)營活動(dòng)的,如果其他經(jīng)營活動(dòng)不夠顯著,不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)。

(3)締約對(duì)方國家(地區(qū))對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅,或征稅但實(shí)際稅率極低。

(4)在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外,存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同。

(5)在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外,存在申請人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是國際稅收中受益所有人的知識(shí)點(diǎn)。該題目正確率很低,由于該內(nèi)容出過考題,所以平時(shí)學(xué)習(xí)時(shí)還需要有所了解。該考點(diǎn)考頻不高,可以根據(jù)題目中的解析有個(gè)簡單的了解。

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