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2023稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題分析：受益所有人
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練習(xí)時(shí)間：2023-04-14 做題次數(shù)：220 準(zhǔn)確率： 8.57％
1、根據(jù)國際稅收協(xié)定管理規(guī)定，下列因素中不利于對(duì)申請人“受益所有人”身份判定的有（ ）。
A、申請人有義務(wù)在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的50％以上支付給第三國（地區(qū)）居民
B、申請人從事的經(jīng)營活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)
C、在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同
D、締約對(duì)方國家（地區(qū)）對(duì)有關(guān)所得征稅但實(shí)際稅率較高
E、在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同
查看答案解析
【答案】
ABCE【解析】
一般來說，下列因素不利于對(duì)申請人“受益所有人”身份的判定：
（1）申請人有義務(wù)在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的50％以上支付給第三國（地區(qū)）居民，“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實(shí)的情形。
（2）申請人從事的經(jīng)營活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)。實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)包括具有實(shí)質(zhì)性的制造、經(jīng)銷、管理等活動(dòng)。申請人從事的經(jīng)營活動(dòng)是否具有實(shí)質(zhì)性，應(yīng)根據(jù)其實(shí)際履行的功能及承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判定。
申請人從事的具有實(shí)質(zhì)性的投資控股管理活動(dòng)，可以構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)；申請人從事不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)的投資控股管理活動(dòng)，同時(shí)從事其他經(jīng)營活動(dòng)的，如果其他經(jīng)營活動(dòng)不夠顯著，不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)。
（3）締約對(duì)方國家（地區(qū)）對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實(shí)際稅率極低。
（4）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同。
（5）在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是國際稅收中受益所有人的知識(shí)點(diǎn)。該題目正確率很低，由于該內(nèi)容出過考題，所以平時(shí)學(xué)習(xí)時(shí)還需要有所了解。該考點(diǎn)考頻不高，可以根據(jù)題目中的解析有個(gè)簡單的了解。
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