2023稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：一般納稅人適用簡易計稅方法的增值稅征稅范圍

一、一般納稅人可選擇適用簡易計稅方法計稅的情形，比如：

（一）銷售貨物：

1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。

2.自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。

4.自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

5.自產(chǎn)的自來水。

6.自來水公司銷售自來水。

7.自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

8.單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

9.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

10.典當業(yè)銷售死當物品。

11.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。

（二）其他項目：

1.一個宅男的日常生活：

（1）公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

（2）經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的相關服務以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。

（3）電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

2.清甲（清包工、甲供）

（1）以清包工方式提供的建筑服務。

（2）為甲供工程提供的建筑服務。

【提示】機器設備：

①一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可按照甲供工程選擇適用簡易計稅。

②一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可按甲供工程選擇適用簡易計稅。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

4.出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。

5.提供非學歷教育服務。

6.一般納稅人提供勞務派遣服務。

7.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務。

8.一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

9.—般納稅人提供人力資源外包服務。

10.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。

11.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5％的征收率計算繳納增值稅。

12.提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

13.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務”，可以參照上述規(guī)定，選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

14.一般納稅人提供教育輔助服務，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

15.一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

16.一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按簡易辦法依3%征收率計算繳納增值稅。

17.從事再生資源回收的一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅。

二、只能按簡易計稅方法計稅，比如：

1.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

2.資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%征收率繳納增值稅。

祝您學習愉快！