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2022稅務(wù)師《稅法一》易錯題：不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅
每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學員通過練習，對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握，因為基礎(chǔ)是學好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎(chǔ)知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2022年08月15日到2022年08月21日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間：2022-08-18 做題次數(shù)：856 準確率：16.61％
下列各項符合提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理規(guī)定的有（?。?/strong>
下列應(yīng)稅消費品的包裝物押金，應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時并入銷售額計征消費稅的有（?。?
A、白酒
B、啤酒
C、黃酒
D、高檔化妝品
E、甲類卷煙
查看答案解析
【答案】
DE
【解析】
對酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，收取時均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征稅。啤酒和黃酒從量計征消費稅，收取的包裝物押金不計征消費稅。
【點評】本題考查的是包裝物押金的規(guī)定，屬于考試熱點內(nèi)容，很多考生容易混淆，此處做一個小結(jié)：
（1）一般貨物包裝物押金收取時不征稅，應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅，如果是應(yīng)稅消費品還應(yīng)計征消費稅。
（2）對于除啤酒、黃酒之外的酒類產(chǎn)品，包裝物押金在收取的當時就要計征增值稅和消費稅，逾期時不再征增值稅及消費稅，退還押金時也不再退還已經(jīng)交過的增值稅及消費稅。
（3）對于啤酒、黃酒包裝物押金，因為啤酒、黃酒是從量定額征收消費稅，所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅。
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