稅務師《涉稅服務實務》習題+知識點講解：委托加工應稅消費品應納稅額計算

下載正保會計網校APP 訂閱最新報考消息

來源: 正保會計網校編輯：春分 2022/04/07 11:30:36　字體：大小

選課中心

多樣班次隨心選

選課中心

資料專區(qū)

備考干貨任你學

資料專區(qū)

免費題庫

海量題目等你練

免費題庫

會計人證件照

省時省力又省錢

會計人證件照

報名提醒

備考省心又安心

報名提醒

稅一

稅二

財會

法律

實務

●●●

增值稅視同銷售行為	增值稅稅率
增值稅銷售額的確定	不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
增值稅進項稅額加計抵減	不動產經營租賃服務的納稅審核
消費稅征稅范圍	委托加工應稅消費品應納稅額計算
消費稅納稅環(huán)節(jié)	抵扣已納消費稅的審核

業(yè)精于勤，備考2022年稅務師，掌握知識點不夠，還要把知識點融入到習題中。

知識點：委托加工應稅消費品應納稅額計算

2021年2月甲企業(yè)將一批原材料委托乙加工廠進行加工為消費稅應稅產品，該批原材料不含增值稅價格100萬元，受托方收取加工費、輔助材料費用為30萬元（含增值稅），已知該消費品消費稅稅率為5％，加工費、輔助材料適用增值稅率13％，目前該批應稅產品消費品銷售價格為198萬元（不含增值稅），則受托方乙加工廠應代收代繳的消費稅額為（?。┤f元。

A.9.9

B.14.13

C.16.66

D.14.25

【正確答案】A

【答案解析】乙加工廠應代收代繳的消費稅額=198×5％=9.9（萬元）（先售價再組價）

承上例，若不存在該批應稅產品消費品銷售價格：

則應計算組成計稅價格=【（100＋30/（1＋13％）】/（1－5％）=133.21（萬元）

乙加工廠應代收代繳的消費稅額＝133.21×5％＝6.66（萬元）

師資簡介

肖晴初

注冊會計師、稅務師、高級會計師，波蘭UITM大學工商管理專業(yè)博士。29歲零基礎進入財會領域，2015年一年內通過初中級會計職稱、注冊會計師專業(yè)階段、稅務師等多門考試，擁有多年國內知名會計師事務所工作經歷。