2021稅務(wù)師《財務(wù)與會計》答疑精華：出口退稅的賬務(wù)處理

2021年稅務(wù)師備考開始，在前進過程中總有障礙物，正保會計網(wǎng)校答疑專家將一路陪你掃清障礙，您有任何疑問，都可以提出來，專業(yè)的答疑老師為您解答、指導(dǎo)，助你成功備考！

網(wǎng)校答疑精華：

　　試題內(nèi)容：

記錄企業(yè)實行“免、抵、退”辦法按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的數(shù)額的應(yīng)交增值稅專欄是（?。?。

A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

【正確答案】C

【答案解析】“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄企業(yè)實行“免、抵、退”辦法按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的數(shù)額。

提問內(nèi)容：

d是干嘛的啊

答疑老師回復(fù)：

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

①未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的：

借：應(yīng)收出口退稅款【按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額】

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時：

借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

②實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

根據(jù)按規(guī)定計算的當(dāng)期免抵退稅額與當(dāng)期期末留抵稅額的大小計算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

對按規(guī)定計算的當(dāng)期免抵稅額（即按規(guī)定計算的當(dāng)期抵減的內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實際收到退稅款時：

借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）