2020稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：發(fā)票稅率欄

稅務(wù)師考試是一場(chǎng)持久戰(zhàn)，備考過程中總會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務(wù)師一路暢通，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了稅務(wù)師學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中“消費(fèi)稅”提出的問題及解答，希望對(duì)大家有幫助！

【試題內(nèi)容】

【例題1·單選題】納稅人收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為應(yīng)開具普票，不得開具增值專用發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫（?。?.

A.0

B.免稅

C.不征稅

D.***

【正確答案】C

【答案解析】收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為應(yīng)開具普票，不得開具專票，并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫 “不征稅”。

【提問內(nèi)容】

稅率欄什么時(shí)候填寫0？免稅？不征稅？***？麻煩老師詳細(xì)解說下，謝謝！

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

零稅率時(shí)填0

【繼續(xù)提問】

針對(duì)上邊的提問，麻煩換個(gè)老師解答下，謝謝！

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

收費(fèi)公路通行費(fèi)電子發(fā)票開具對(duì)象為辦理ETC卡的客戶，共分為兩種：

一是左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票；

二是左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票?！梢詤R總開。

納稅人銷售免征增值稅的機(jī)動(dòng)車，通過新系統(tǒng)開具時(shí)應(yīng)在機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“免稅”，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動(dòng)打印顯示“免稅”，“增值稅稅額”欄自動(dòng)打印顯示“***”；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面“不含稅價(jià)”欄和“價(jià)稅合計(jì)”欄填寫金額相等。

代開發(fā)票：免稅、其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5％征收、差額征稅的，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”；

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅普通發(fā)票時(shí)，對(duì)免征增值稅的，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。

月銷售額未超過10萬元（按季30萬元）的小規(guī)模納稅人自行開具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開的增值稅專用發(fā)票，稅率欄次顯示為適用的征收率；

向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票，月代開發(fā)票金額合計(jì)未超過10萬元，稅率欄次顯示“***”。

納稅人對(duì)免征增值稅項(xiàng)目開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，應(yīng)在稅率欄次填寫“免稅”字樣。

使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

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