2020稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試題：多項選擇題

為了幫助廣大學(xué)員備稅務(wù)師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試題，希望對考生有所幫助，?？忌鷤淇柬樌?！

單項選擇題 | 多項選擇題 | 主觀題

21【多項選擇題】

下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系確立的前提，表述正確的有（　）。

A.涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的確立，應(yīng)當(dāng)以雙方自愿委托和自愿受理為前提

B.委托項目必須符合法律規(guī)定

C.受托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員必須接受稅務(wù)機關(guān)實名制管理

D.專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業(yè)務(wù)，必須由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊會計師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任

E.涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的確立可以書面簽訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書，也可以以口頭形式約定

【參考答案】ABCD

【考查知識點】涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系

【參考解析】選項E，涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系確立必須書面簽訂（或其他法律認(rèn)可的電子方式）涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。未經(jīng)簽訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書而擅自開展涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)的，不受法律保護。

22【多項選擇題】

下列關(guān)于個人所得稅的繳納，表述正確的有（　）。

A.自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價值，超過原投資成本部分，無需繳納個人所得稅

B.退休人員再任職取得的收入需要繳納個人所得稅

C.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，應(yīng)按照"工資薪金所得"征收個人所得稅

D.對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）

E.個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除

【參考答案】BDE

【考查知識點】個人所得稅的審核

【參考解析】選項A，自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價值，超過原投資成本部分，需要繳納個人所得稅；選項C，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按"特許權(quán)使用費所得"項目計征個人所得稅。

23【多項選擇題】

下列關(guān)于"五證合一"稅務(wù)登記改革的說法，正確的有（　）。

A."五證合一"登記制度改革取消了稅務(wù)登記

B.新設(shè)立企業(yè)領(lǐng)取由市場監(jiān)督部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無須再次進行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證

C.企業(yè)辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用

D.過渡期現(xiàn)在已經(jīng)結(jié)束，目前均已更換為"五證合一"

E."多證合一"改革之外的其他組織，如事業(yè)單位、社會組織、境外非政府組織等，應(yīng)當(dāng)依法向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件

【參考答案】BCDE

【考查知識點】設(shè)立登記

【參考解析】選項A，"五證合一"登記制度改革并非是將稅務(wù)登記取消了，稅務(wù)登記的法律地位仍然存在，只是政府簡政放權(quán)將此環(huán)節(jié)改為由市場監(jiān)督部門"一口受理"，核發(fā)一個加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照，這個營業(yè)執(zhí)照在稅務(wù)機關(guān)完成信息補錄后具備稅務(wù)登記證的法律地位和作用；選項D，過渡期間，未換發(fā)"五證合一、一照一碼"營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，原稅務(wù)登記證件依然有效。

24【多項選擇題】

增值稅一般納稅人在（　）情形下，不得開具增值稅專用發(fā)票。

A.商場零售的食品

B.商場零售的勞保專用鞋帽

C.某機械廠銷售2007年1月5日購進的、作為固定資產(chǎn)管理的機床，未放棄減稅優(yōu)惠

D.某機械廠銷售其生產(chǎn)的機床

E.某進出口公司銷售報關(guān)出口的貨物

【參考答案】ACE

【考查知識點】開具發(fā)票的范圍、增值稅專用發(fā)票的開具范圍

【參考解析】選項B、D是可以開具增值稅專用發(fā)票的情況。

25【多項選擇題】

下列屬于稅務(wù)師代理工作的有（?。?/p>

A.代理制作發(fā)票

B.代理制作原始憑證

C.代理填制記賬憑證

D.代理設(shè)置會計賬簿

E.代理編制財務(wù)報表

【參考答案】CDE

【考查知識點】代為編制會計報表和代理納稅申報

【參考解析】選項A，發(fā)票是不能自己制作的，要去稅務(wù)局領(lǐng)購；選項B，稅務(wù)師不能代理制作原始憑證，僅能指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效原始憑證。

26【多項選擇題】

稅務(wù)師對納稅人的"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"明細賬進行審核時，企業(yè)的以下處理中，正確的有（?。?。

A.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生進貨退回業(yè)務(wù)，應(yīng)該減少當(dāng)期進項稅額，貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）"賬戶

B.企業(yè)職工餐廳領(lǐng)用了上月購進的面粉一批（相應(yīng)的進項稅額已抵扣），貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）"賬戶

C.企業(yè)因地震造成自產(chǎn)面粉發(fā)生損失（相應(yīng)的進項稅額已抵扣），貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）"賬戶

D.商業(yè)企業(yè)用外購汽車對外捐贈（相應(yīng)的進項稅額已抵扣），貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）"賬戶

E.企業(yè)用上月外購的牛奶發(fā)放給職工（相應(yīng)的進項稅額已抵扣），作為國慶節(jié)的福利，貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）"賬戶

【參考答案】BE

【考查知識點】"應(yīng)交增值稅"明細科目（綜合）

【參考解析】選項A，應(yīng)該是紅字借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）"賬戶；選項C，按現(xiàn)行規(guī)定只有因管理不善造成的非正常損失才作進項稅額轉(zhuǎn)出，地震等自然災(zāi)害造成的損失不作轉(zhuǎn)出處理；選項D，屬于視同銷售業(yè)務(wù)，貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）"賬戶。

27【多項選擇題】

下列選項中，應(yīng)在"稅金及附加"科目列支的有（　）。

A.資源稅

B.房產(chǎn)稅

C.車輛購置稅

D.耕地占用稅

E.城市維護建設(shè)稅

【參考答案】ABE

【考查知識點】工業(yè)企業(yè)其他稅費的核算

【參考解析】車輛購置稅、耕地占用稅和契稅計入資產(chǎn)成本。

28【多項選擇題】

下列通過"應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅"科目核算的有（?。?/p>

A.將自產(chǎn)的鞭炮、焰火出售

B.將委托加工收回的高檔手表加價銷售

C.將外購的珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)珠寶玉石，其外購時的消費稅

D.委托加工收回的木制一次性筷子用于連續(xù)生產(chǎn)木制一次性筷子，被受托方代收代繳的消費稅

E.委托加工收回的散裝白酒用于連續(xù)生產(chǎn)瓶裝白酒，被受托方代收代繳的消費稅

【參考答案】ABCD

【考查知識點】進口和委托加工應(yīng)稅消費品繳納消費稅的賬務(wù)處理

【參考解析】選項E，委托加工收回的散裝白酒用于連續(xù)生產(chǎn)瓶裝白酒的，受托方代收代繳的消費稅不得抵扣，不通過"應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅"科目核算，應(yīng)將由受托方代收代繳的消費稅，隨同應(yīng)支付的加工費一并計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本中，借記"委托加工物資"，貸記"銀行存款"等科目。

29【多項選擇題】

稅務(wù)師審核時，認(rèn)為下列增值稅一般納稅人2019年5月銷項稅額計稅依據(jù)處理正確的有（　）。

A.電器超市推出以A牌舊冰箱加500元可換取同品牌不含稅價為2000元的新冰箱的業(yè)務(wù)，超市按每臺500除以1.13計算此項業(yè)務(wù)的應(yīng)稅銷售額

B.企業(yè)銷售設(shè)備一臺，按協(xié)議約定，5年后返還不含稅售價200萬元的10%款項給購買方，企業(yè)按200萬元作為增值稅銷項稅額的計稅依據(jù)計算銷項稅額

C.商場當(dāng)月銷售貨物500萬元，其中300萬元開具增值稅專用發(fā)票，150萬元開具普通發(fā)票，50萬元未開具發(fā)票，商場當(dāng)月按450萬元計算增值稅銷項稅額

D.對化妝品銷售收取的包裝物押金500元，企業(yè)在收取時未計算增值稅銷項稅額

E.金店銷售金項鏈零售價2000元/條，同時收取舊項鏈一條作價500元/條，實際收取價款1500元，金店按照2000元計算繳納增值稅

【參考答案】BD

【考查知識點】特殊銷售方式的銷售額

【參考解析】普通貨物以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按新貨物的不含稅價計算增值稅銷項稅額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以實際收取的不含增值稅的價款計算銷項稅額。所以選項AE是錯誤的。納稅人的應(yīng)稅銷售額無論是否開具發(fā)票均應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，所以選項C是錯誤的。

30【多項選擇題】

稅務(wù)師在對增值稅小規(guī)模納稅人的納稅審核時，下列觀點正確的有（?。?。

A.對于增值稅小規(guī)模納稅人的審核，主要應(yīng)針對銷售收入不入賬或者少計收入，隱瞞應(yīng)稅銷售額的問題，采取"成本倒擠"、銷售毛利率等方法加以核查

B.審核納稅人期初存貨、本期進貨和期末存貨的情況，根據(jù)納稅人貨物的購、銷、存情況，查找隱瞞應(yīng)稅銷售額的問題

C.審核納稅人經(jīng)營資金的運轉(zhuǎn)情況，重點審査納稅人的銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬，從納稅人的貨幣資金收、支情況中發(fā)現(xiàn)問題

D.通過側(cè)面調(diào)查的方法，從納稅人主要供貨渠道中了解納稅人的進貨情況，再結(jié)合納稅人銷售渠道的市場營銷情況，核實會計期間內(nèi)納稅人的銷售收入

E.增值稅應(yīng)納稅額是否正確，重點是當(dāng)期銷項稅額和當(dāng)期進項稅額兩個部分的審核

【參考答案】ABCD

【考查知識點】小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算

【參考解析】選項E是針對增值稅一般納稅人的納稅審核問題。