2020稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：單項選擇題

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單項選擇題 | 多項選擇題 | 主觀題

1【單項選擇題】

下列涉稅專業(yè)服務情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（?。?。

A.涉稅專業(yè)服務機構(gòu)為委托方更換稅務師

B.涉稅專業(yè)服務機構(gòu)解散

C.涉稅專業(yè)服務機構(gòu)因經(jīng)營不善破產(chǎn)

D.涉稅服務人員未按涉稅專業(yè)服務協(xié)議的約定提供服務

【參考答案】A

【考查知識點】涉稅專業(yè)服務的法律關(guān)系

【參考解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務行為：

（1）涉稅服務人員未按涉稅專業(yè)服務協(xié)議的約定提供服務。

（2）涉稅專業(yè)服務機構(gòu)被注銷資格。

（3）涉稅專業(yè)服務機構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散。

2【單項選擇題】

稅務師何某代理澳門某公司駐京代表機構(gòu)個稅的納稅申報，由于未檢查外籍個人K先生所得的情況，2019年少申報繳納個人所得稅13500元，被主管稅務機關(guān)征收滯納金8477元。下列關(guān)于稅務師何某的行為，可能發(fā)生的執(zhí)業(yè)風險是（?。?/p>

A.未履行職責由何某向K先生賠償全部損失

B.因代理失誤而由何某承擔滯納金

C.因代理失誤而由何某及其稅務師事務所承擔一定的經(jīng)濟責任

D.未履行代理職責而由其稅務師事務所繳納稅款和滯納金

【參考答案】C

【考查知識點】涉稅專業(yè)服務的法律責任

【參考解析】涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其涉稅服務人員如因工作失誤或未按期完成涉稅專業(yè)服務事務等未履行涉稅專業(yè)服務職責，給委托方造成不應有的損失的，應由受托方負責。稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。

3【單項選擇題】

甲公司2018年度4月拖欠增值稅200萬元，經(jīng)稅務機關(guān)催繳無效，由縣稅務局長批準，2018年4月稅務機關(guān)書面通知其所在開戶銀行扣繳其存款40萬元。這一行為屬于（　）。

A.稅收強制執(zhí)行措施

B.稅收保全措施

C.提供納稅擔保

D.稅務行政協(xié)助

【參考答案】A

【考查知識點】稅款征收的措施

【參考解析】稅務強制執(zhí)行措施包括：書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

4【單項選擇題】

如果審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生重大影響以至于無法發(fā)表審核意見而出具的報告屬于（　）。

A.無保留意見的鑒證業(yè)務報告

B.保留意見的鑒證業(yè)務報告

C.無法表明意見的鑒證業(yè)務報告

D.否定意見的鑒證業(yè)務報告

【參考答案】C

【考查知識點】涉稅鑒證業(yè)務鑒證報告

【參考解析】如果審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見，稅務師應當出具無法表明意見的鑒證業(yè)務報告。

5【單項選擇題】

有關(guān)個體工商戶"兩證整合"的登記制度，下列表述不正確的是（　）。

A.個體工商戶實施營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證"兩證整合"登記制度

B.新?lián)Q發(fā)的營業(yè)執(zhí)照具有原營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證的功能，稅務部門不再發(fā)放稅務登記證

C.個體工商戶的電子登記檔案與紙質(zhì)登記檔案具有同等法律效力

D.暫未取得加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶，其原營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證不再有效

【參考答案】D

【考查知識點】設立登記

【參考解析】暫未取得加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶，其營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證繼續(xù)有效。

6【單項選擇題】

（2018）"五證合一"登記制度改革后，下列關(guān)于新開設企業(yè)稅務登記表述準確的是（?。?。

A.取消稅務登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務登記證

B.仍辦理稅務登記，并核發(fā)稅務登記證件

C.向稅務機關(guān)完成信息補錄，仍核發(fā)稅務登記證件

D.只向稅務機關(guān)完成信息補錄，不再核發(fā)稅務登記證件

【參考答案】D

【考查知識點】設立登記

【參考解析】新設立企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社領(lǐng)取由市場監(jiān)督部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無須再次進行稅務登記，不再領(lǐng)取稅務登記證。企業(yè)辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務登記證使用。

7【單項選擇題】

下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是（?。?/p>

A.屬于內(nèi)蒙古自治區(qū)的企業(yè)，必須同時使用中文和蒙古文開具發(fā)票

B.向消費者個人零售小額商品或者提供零星勞務的，可免于逐筆開具發(fā)票

C.填開發(fā)票的單位和個人應當在收到款項時開具發(fā)票，未收到款項一律不允許開具發(fā)票

D.發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實填開

【參考答案】D

【考查知識點】發(fā)票開具

【參考解析】選項A，填寫發(fā)票應當使用中文，民族自治地區(qū)可以同時使用一種民族文字；選項B，向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免于逐筆開具發(fā)票，由省稅務機關(guān)確定；選項C，填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。

8【單項選擇題】

下列關(guān)于房產(chǎn)稅的納稅人說法不正確的是（?。?。

A.產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，納稅人為經(jīng)營管理單位

B.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅

C.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

D.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

【參考答案】B

【考查知識點】房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍

全站數(shù)據(jù)：此題被做次數(shù)：6次，正確率為83%,易錯項為D

【參考解析】產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

9【單項選擇題】

華北某油田2019年8月開采原油8000噸，當月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當月與原油同時開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率均為6％。該油田當月應納的資源稅為（　）元。

A.1025100

B.1029180

C.1020380

D.1031580

【參考答案】B

【考查知識點】資源稅應納稅額的計算

全站數(shù)據(jù)：此題被做次數(shù)：449次，正確率為57%,易錯項為B

【參考解析】開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。應納的資源稅＝[（5000＋20）×1700÷5000×6％＋8.5×6％]×10000＝1029180（元）。

10【單項選擇題】

某增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，并于當月向主管稅務機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對。對尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)專用繳款書的進項稅額，企業(yè)的會計處理為（?。?/p>

A.暫不進行會計處理

B.記入"應交稅費--應交增值稅（進項稅額）"科目

C.記入"應交稅費--未交增值稅"科目

D.記入"應交稅費--待認證進項稅額"科目

【參考答案】D

【考查知識點】"待抵扣進項稅額"、"待認證進項稅額"、"待轉(zhuǎn)銷項稅額"明細科目

【參考解析】一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額，在"應交稅費--待認證進項稅額"明細科目核算。

11【單項選擇題】

某出口企業(yè)采用按照退稅申報數(shù)進行會計處理，2019年4月當期期末留抵稅額30萬元，免抵退稅額為46萬元，則企業(yè)正確的會計處理是（?。?。

A.不用做會計處理

B.借：銀行存款　　　　　　　　460000

　　　貸：應交稅費--應交增值稅（出口退稅）460000

C.借：應交稅費--應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）300000

　　　貸：應交稅費--應交增值稅（出口退稅）　　　　　　　　　 300000

D.借：應收出口退稅款 　　　　　　　　300000

　　　應交稅費--應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）160000

　　　貸：應交稅費--應交增值稅（出口退稅）　　　　　　 460000

【參考答案】D

【考查知識點】出口貨物"免、抵、退"稅的會計核算

【參考解析】期末留抵稅額與免抵退稅額較小數(shù)為應退稅額，即應退稅額為30萬。

12【單項選擇題】

企業(yè)將外購的貨物用于對外捐贈，則以下的會計分錄中，正確的是（?。?。

A.借：營業(yè)外支出

　　　貸：庫存商品

B.借：營業(yè)外支出

　　　貸：庫存商品

　　　　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

C.借：營業(yè)外支出

　　　貸：庫存商品

　　　　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

D.借：營業(yè)外支出

　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

【參考答案】B

【考查知識點】工業(yè)企業(yè)銷售階段增值稅的會計核算

【參考解析】企業(yè)將外購的貨物對外捐贈，應視同銷售計征增值稅銷項稅額，但會計上不確認收入、成本。

13【單項選擇題】

納稅人認為稅務機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的（?。┎缓戏?，在具體行政行為申請行政復議時，可以一并向行政復議機關(guān)對其提出審查申請。

A.國務院的規(guī)定

B.國家稅務總局作出的規(guī)定

C.衛(wèi)生廳的規(guī)章

D.政府規(guī)章

【參考答案】B

【考查知識點】稅務行政復議的受理范圍(必經(jīng)、選擇)

【參考解析】國家稅務總局和國務院其他部門的規(guī)定是可以提出審查申請的，但不包括國務院的規(guī)定，所以選項A不選，選項B應當入選；選項C、D，可以提請審查的是規(guī)定，而不是規(guī)章。

14【單項選擇題】

在稅務行政復議中，不可達成和解與調(diào)解的情形的是（?。?。

A.行政處罰

B.行政審批

C.行政賠償

D.行政獎勵

【參考答案】B

【考查知識點】稅務行政復議和解與調(diào)解

【參考解析】對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關(guān)作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關(guān)也可以調(diào)解：

（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等；

（2）行政賠償；

（3）行政獎勵；

（4）存在其他合理性問題的具體行政行為

15【單項選擇題】

下列關(guān)于稅務師事務所業(yè)務質(zhì)量控制的表述中，錯誤的是（?。?/p>

A.項目組是指執(zhí)行業(yè)務的所有人員，但不包括稅務師事務所聘請的外部專家

B.項目經(jīng)理由稅務師事務所選定，是項目最高負責人，全面負責項目管理工作，對項目質(zhì)量承擔最終責任

C.稅務師對委托人舞弊的關(guān)注，應當貫穿于業(yè)務實施的各個階段

D.項目組成員之間、項目組與被委托人之間、項目負責人與業(yè)務質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧，得到解決以后，項目負責人方可提交服務成果

【參考答案】B

【考查知識點】稅務師執(zhí)業(yè)風險與稅務師事務所質(zhì)量控制（綜合）

【參考解析】選項B，項目負責人由稅務師事務所選定，是項目最高負責人，全面負責項目管理工作，對項目質(zhì)量承擔最終責任，項目經(jīng)理由項目負責人選定，是項目具體承辦人。

16【單項選擇題】

（）的優(yōu)點是能抓住重點，快速突破，適合對納稅人比較了解的情況。

A.順查法

B.逆查法

C.詳查法

D.核對法

【參考答案】B

【考查知識點】納稅審查的基本方法

【參考解析】抓重點，快速突破，是逆查法的優(yōu)點。

17【單項選擇題】

某地板公司生產(chǎn)各種實木地板，2020年1月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)500箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為400萬元；已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應繳消費稅（?。┤f元。（消費稅稅率5％）

A.5

B.20

C.4.5

D.8

【參考答案】D

【考查知識點】消費稅應納稅額-已納消費稅的抵扣

全站數(shù)據(jù)：此題被做次數(shù)：25次，正確率為80%,易錯項為B

【參考解析】外購已稅實木地板生產(chǎn)實木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。

應納消費稅＝400×5％－300×5％×80%＝8（萬元）

18【單項選擇題】

一般納稅人跨地級市提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。自2019年4月1日起，納稅人在建筑服務發(fā)生地預繳稅款時，下述公式正確的是（?。?。

A.應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+3%）×2%

B.應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+9%）×2%

C.應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×2%

D.應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%

【參考答案】D

【考查知識點】預繳稅款和計稅方法的審核

【參考解析】一般納稅人跨地級市提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。自2019年4月1日起，應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%。

19【單項選擇題】

下列不應填入免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表中的第25行，"三、加計扣除"的是（　）。

A.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

B.安置殘疾人員所支付的工資

C.企業(yè)購置并實際使用《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的節(jié)能節(jié)水專用設備的支出

D.科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

【參考答案】C

【考查知識點】企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫

【參考解析】選項C，企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10％可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

20【單項選擇題】

某企業(yè)2019年發(fā)生如下業(yè)務：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬元，出租固定資產(chǎn)一臺，相關(guān)折舊30萬元，將成本為80萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈，將成本為800萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資。則企業(yè)填列A100000《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第2行"營業(yè)成本"為（?。┤f元。

A.1710

B.910

C.1080

D.1630

【參考答案】D

【考查知識點】企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫

【參考解析】第2行"營業(yè)成本"項目：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)"主營業(yè)務成本"和"其他業(yè)務成本"科目的數(shù)額計算填報。自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈屬于視同銷售行為，不在本行填列；企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計準則的規(guī)定，應當確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

第2行"營業(yè)成本"=800+30+800=1630（萬元）。