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為了幫助廣大學(xué)員備稅務(wù)師考試,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試題,希望對考生有所幫助,祝考生備考順利!
1【單項選擇題】
下列涉稅專業(yè)服務(wù)情形中,委托方不能單方終止代理行為的是(?。?/p>
A.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)為委托方更換稅務(wù)師
B.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)解散
C.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)因經(jīng)營不善破產(chǎn)
D.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)
【參考答案】A
【考查知識點】涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系
【參考解析】有下列情形之一的,委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為:
(1)涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)。
(2)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)被注銷資格。
(3)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散。
2【單項選擇題】
稅務(wù)師何某代理澳門某公司駐京代表機構(gòu)個稅的納稅申報,由于未檢查外籍個人K先生所得的情況,2019年少申報繳納個人所得稅13500元,被主管稅務(wù)機關(guān)征收滯納金8477元。下列關(guān)于稅務(wù)師何某的行為,可能發(fā)生的執(zhí)業(yè)風(fēng)險是( )。
A.未履行職責(zé)由何某向K先生賠償全部損失
B.因代理失誤而由何某承擔(dān)滯納金
C.因代理失誤而由何某及其稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)一定的經(jīng)濟責(zé)任
D.未履行代理職責(zé)而由其稅務(wù)師事務(wù)所繳納稅款和滯納金
【參考答案】C
【考查知識點】涉稅專業(yè)服務(wù)的法律責(zé)任
【參考解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員如因工作失誤或未按期完成涉稅專業(yè)服務(wù)事務(wù)等未履行涉稅專業(yè)服務(wù)職責(zé),給委托方造成不應(yīng)有的損失的,應(yīng)由受托方負責(zé)。稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的,除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
3【單項選擇題】
甲公司2018年度4月拖欠增值稅200萬元,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)催繳無效,由縣稅務(wù)局長批準(zhǔn),2018年4月稅務(wù)機關(guān)書面通知其所在開戶銀行扣繳其存款40萬元。這一行為屬于(?。?/p>
A.稅收強制執(zhí)行措施
B.稅收保全措施
C.提供納稅擔(dān)保
D.稅務(wù)行政協(xié)助
【參考答案】A
【考查知識點】稅款征收的措施
【參考解析】稅務(wù)強制執(zhí)行措施包括:書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
4【單項選擇題】
如果審核范圍受到限制,對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生重大影響以至于無法發(fā)表審核意見而出具的報告屬于(?。?。
A.無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告
B.保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告
C.無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告
D.否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告
【參考答案】C
【考查知識點】涉稅鑒證業(yè)務(wù)鑒證報告
【參考解析】如果審核范圍受到限制,對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛,不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見,稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。
5【單項選擇題】
有關(guān)個體工商戶"兩證整合"的登記制度,下列表述不正確的是( )。
A.個體工商戶實施營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證"兩證整合"登記制度
B.新?lián)Q發(fā)的營業(yè)執(zhí)照具有原營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的功能,稅務(wù)部門不再發(fā)放稅務(wù)登記證
C.個體工商戶的電子登記檔案與紙質(zhì)登記檔案具有同等法律效力
D.暫未取得加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶,其原營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證不再有效
【參考答案】D
【考查知識點】設(shè)立登記
【參考解析】暫未取得加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶,其營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證繼續(xù)有效。
6【單項選擇題】
(2018)"五證合一"登記制度改革后,下列關(guān)于新開設(shè)企業(yè)稅務(wù)登記表述準(zhǔn)確的是(?。?。
A.取消稅務(wù)登記,以營業(yè)執(zhí)照替代稅務(wù)登記證
B.仍辦理稅務(wù)登記,并核發(fā)稅務(wù)登記證件
C.向稅務(wù)機關(guān)完成信息補錄,仍核發(fā)稅務(wù)登記證件
D.只向稅務(wù)機關(guān)完成信息補錄,不再核發(fā)稅務(wù)登記證件
【參考答案】D
【考查知識點】設(shè)立登記
【參考解析】新設(shè)立企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社領(lǐng)取由市場監(jiān)督部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后,無須再次進行稅務(wù)登記,不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證。企業(yè)辦理涉稅事宜時,在完成補充信息采集后,憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用。
7【單項選擇題】
下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中,正確的是(?。?/p>
A.屬于內(nèi)蒙古自治區(qū)的企業(yè),必須同時使用中文和蒙古文開具發(fā)票
B.向消費者個人零售小額商品或者提供零星勞務(wù)的,可免于逐筆開具發(fā)票
C.填開發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在收到款項時開具發(fā)票,未收到款項一律不允許開具發(fā)票
D.發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實填開
【參考答案】D
【考查知識點】發(fā)票開具
【參考解析】選項A,填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文,民族自治地區(qū)可以同時使用一種民族文字;選項B,向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的,是否可免于逐筆開具發(fā)票,由省稅務(wù)機關(guān)確定;選項C,填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票,未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。
8【單項選擇題】
下列關(guān)于房產(chǎn)稅的納稅人說法不正確的是(?。?。
A.產(chǎn)權(quán)屬國家所有的,納稅人為經(jīng)營管理單位
B.產(chǎn)權(quán)出典的,由出典人納稅
C.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的,由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅
D.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅
【參考答案】B
【考查知識點】房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍
全站數(shù)據(jù):此題被做次數(shù):6次,正確率為83%,易錯項為D
【參考解析】產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人納稅。
9【單項選擇題】
華北某油田2019年8月開采原油8000噸,當(dāng)月銷售5000噸,取得不含稅銷售額1700萬元,用于開采原油過程中加熱的原油400噸,用于職工食堂和浴室的原油20噸,當(dāng)月與原油同時開采的天然氣40000立方米,均已全部銷售,取得不含稅銷售額8.5萬元,已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率均為6%。該油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為(?。┰?/p>
A.1025100
B.1029180
C.1020380
D.1031580
【參考答案】B
【考查知識點】資源稅應(yīng)納稅額的計算
全站數(shù)據(jù):此題被做次數(shù):449次,正確率為57%,易錯項為B
【參考解析】開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣,免征資源稅。應(yīng)納的資源稅=[(5000+20)×1700÷5000×6%+8.5×6%]×10000=1029180(元)。
10【單項選擇題】
某增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書,并于當(dāng)月向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù)),申請稽核比對。對尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)專用繳款書的進項稅額,企業(yè)的會計處理為(?。?/p>
A.暫不進行會計處理
B.記入"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)"科目
C.記入"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目
D.記入"應(yīng)交稅費--待認(rèn)證進項稅額"科目
【參考答案】D
【考查知識點】"待抵扣進項稅額"、"待認(rèn)證進項稅額"、"待轉(zhuǎn)銷項稅額"明細科目
【參考解析】一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額,在"應(yīng)交稅費--待認(rèn)證進項稅額"明細科目核算。
11【單項選擇題】
某出口企業(yè)采用按照退稅申報數(shù)進行會計處理,2019年4月當(dāng)期期末留抵稅額30萬元,免抵退稅額為46萬元,則企業(yè)正確的會計處理是( )。
A.不用做會計處理
B.借:銀行存款 460000
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)460000
C.借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)300000
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅) 300000
D.借:應(yīng)收出口退稅款 300000
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)160000
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅) 460000
【參考答案】D
【考查知識點】出口貨物"免、抵、退"稅的會計核算
【參考解析】期末留抵稅額與免抵退稅額較小數(shù)為應(yīng)退稅額,即應(yīng)退稅額為30萬。
12【單項選擇題】
企業(yè)將外購的貨物用于對外捐贈,則以下的會計分錄中,正確的是( )。
A.借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
B.借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
C.借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
D.借:營業(yè)外支出
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
【參考答案】B
【考查知識點】工業(yè)企業(yè)銷售階段增值稅的會計核算
【參考解析】企業(yè)將外購的貨物對外捐贈,應(yīng)視同銷售計征增值稅銷項稅額,但會計上不確認(rèn)收入、成本。
13【單項選擇題】
納稅人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的( )不合法,在具體行政行為申請行政復(fù)議時,可以一并向行政復(fù)議機關(guān)對其提出審查申請。
A.國務(wù)院的規(guī)定
B.國家稅務(wù)總局作出的規(guī)定
C.衛(wèi)生廳的規(guī)章
D.政府規(guī)章
【參考答案】B
【考查知識點】稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍(必經(jīng)、選擇)
【參考解析】國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定是可以提出審查申請的,但不包括國務(wù)院的規(guī)定,所以選項A不選,選項B應(yīng)當(dāng)入選;選項C、D,可以提請審查的是規(guī)定,而不是規(guī)章。
14【單項選擇題】
在稅務(wù)行政復(fù)議中,不可達成和解與調(diào)解的情形的是( )。
A.行政處罰
B.行政審批
C.行政賠償
D.行政獎勵
【參考答案】B
【考查知識點】稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解
【參考解析】對下列行政復(fù)議事項,按照自愿、合法的原則,申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達成和解,行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)解:
(1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為,如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等;
(2)行政賠償;
(3)行政獎勵;
(4)存在其他合理性問題的具體行政行為
15【單項選擇題】
下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的表述中,錯誤的是(?。?。
A.項目組是指執(zhí)行業(yè)務(wù)的所有人員,但不包括稅務(wù)師事務(wù)所聘請的外部專家
B.項目經(jīng)理由稅務(wù)師事務(wù)所選定,是項目最高負責(zé)人,全面負責(zé)項目管理工作,對項目質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任
C.稅務(wù)師對委托人舞弊的關(guān)注,應(yīng)當(dāng)貫穿于業(yè)務(wù)實施的各個階段
D.項目組成員之間、項目組與被委托人之間、項目負責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧,得到解決以后,項目負責(zé)人方可提交服務(wù)成果
【參考答案】B
【考查知識點】稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制(綜合)
【參考解析】選項B,項目負責(zé)人由稅務(wù)師事務(wù)所選定,是項目最高負責(zé)人,全面負責(zé)項目管理工作,對項目質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任,項目經(jīng)理由項目負責(zé)人選定,是項目具體承辦人。
16【單項選擇題】
()的優(yōu)點是能抓住重點,快速突破,適合對納稅人比較了解的情況。
A.順查法
B.逆查法
C.詳查法
D.核對法
【參考答案】B
【考查知識點】納稅審查的基本方法
【參考解析】抓重點,快速突破,是逆查法的優(yōu)點。
17【單項選擇題】
某地板公司生產(chǎn)各種實木地板,2020年1月,領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實木地板,銷售給某外貿(mào)企業(yè)500箱,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為400萬元;已知上月外購實木地板500箱,取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費稅(?。┤f元。(消費稅稅率5%)
A.5
B.20
C.4.5
D.8
【參考答案】D
【考查知識點】消費稅應(yīng)納稅額-已納消費稅的抵扣
全站數(shù)據(jù):此題被做次數(shù):25次,正確率為80%,易錯項為B
【參考解析】外購已稅實木地板生產(chǎn)實木地板,可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。
應(yīng)納消費稅=400×5%-300×5%×80%=8(萬元)
18【單項選擇題】
一般納稅人跨地級市提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。自2019年4月1日起,納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時,下述公式正確的是(?。?。
A.應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+3%)×2%
B.應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+9%)×2%
C.應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×2%
D.應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%
【參考答案】D
【考查知識點】預(yù)繳稅款和計稅方法的審核
【參考解析】一般納稅人跨地級市提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。自2019年4月1日起,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%。
19【單項選擇題】
下列不應(yīng)填入免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表中的第25行,"三、加計扣除"的是(?。?。
A.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用
B.安置殘疾人員所支付的工資
C.企業(yè)購置并實際使用《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的支出
D.科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用
【參考答案】C
【考查知識點】企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫
【參考解析】選項C,企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
20【單項選擇題】
某企業(yè)2019年發(fā)生如下業(yè)務(wù):銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬元,出租固定資產(chǎn)一臺,相關(guān)折舊30萬元,將成本為80萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈,將成本為800萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資。則企業(yè)填列A100000《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第2行"營業(yè)成本"為(?。┤f元。
A.1710
B.910
C.1080
D.1630
【參考答案】D
【考查知識點】企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫
【參考解析】第2行"營業(yè)成本"項目:填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)"主營業(yè)務(wù)成本"和"其他業(yè)務(wù)成本"科目的數(shù)額計算填報。自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈屬于視同銷售行為,不在本行填列;企業(yè)以貨物對外投資的,根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本。
第2行"營業(yè)成本"=800+30+800=1630(萬元)。
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