2020稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：個(gè)人所得稅

【試題內(nèi)容】

（6）鄭某2019年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　）元。

A.72330

B.99720

C.109980

D.121277.81

【答案及解析】

（1）D【解析】學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。兒子的教育費(fèi)支出扣除2019年可扣除金額＝1000元/月×9個(gè)月＝9000（元），女兒尚未滿3歲，不得扣除子女教育支出。

（2）D【解析】夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100％扣除，本題中夫妻雙方商定選擇翠花購買的住房作為首套住房貸款利息支出扣除，所以鄭某不得扣除住房貸款利息支出。

（3）BCD【解析】選項(xiàng)A，按照偶然所得計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E，按全年一次性獎(jiǎng)金辦法征稅。

（4）A【解析】銀行儲(chǔ)蓄存款利息免稅；取得持有一個(gè)月以上不超過一年的上市公司股息所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收個(gè)人所得稅；從非上市公司取得股息，全額計(jì)稅。應(yīng)納個(gè)稅＝1500×50％×20％＋2000×20％＝550（元）

（5）A【解析】居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額＝350000×25％－2660＝84840（元）

（6）A【解析】①全年綜合所得收入額＝500000＋95000×（1－20％）×70％＝553200（元）

②全年減除費(fèi)用＝60000（元）專項(xiàng)扣除＝39600（元）

專項(xiàng)附加扣除＝9000＋24000＋3600＝36600（元）

扣除項(xiàng)合計(jì)＝60000＋39600＋36600＝136200（元）

③綜合所得應(yīng)納稅所得額＝553200－136200＝417000（元）

④綜合所得全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝417000×25％－31920＝72330（元）

【解析】

100臺(tái)手機(jī)＝150000×（1500÷2000）＝112500（元）

100塊電池＝150000×（500÷2000）＝37500（元）

【提問內(nèi)容】

習(xí)題精講班，鄭某父親已滿60歲，母親年滿56歲，贍養(yǎng)老人，為什么扣除24000元，不是12000元，因母親不到60歲。

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第二十二條：

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

1、納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

2、納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。