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稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點:公益性捐贈支出的納稅調(diào)整

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/09/19 17:39:19 字體:

【內(nèi)容導(dǎo)航】

公益性捐贈支出的納稅調(diào)整

【考頻分析】

考頻:★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點。本考點屬于單選題、多選題、簡單題和綜合題的常設(shè)考點。

【高頻考點】公益性捐贈支出的納稅調(diào)整

公益性捐贈支出。

(1)公益性捐贈的界定。

企業(yè)通過公益性社會團體或縣級(含縣級)以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

(2)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。

不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除。超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額:企業(yè)依國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

(3)納稅人向受贈人的直接捐贈,不得扣除,應(yīng)作納稅調(diào)整;

(4)公益性捐贈包括貨幣捐贈和非貨幣捐贈;非貨幣性捐贈應(yīng)當(dāng)以公允價值計算;

(5)與流轉(zhuǎn)稅關(guān)系:企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈,應(yīng)分解為按公允價值視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理。

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