2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題：消費(fèi)稅

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多選題：

下列有關(guān)消費(fèi)稅的處理方法，正確的有（ ）。

A. 不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品換取庫存商品交納的消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本

B. 納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)可以扣除在外購環(huán)節(jié)已繳納的稅款

C. 以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷金銀首飾的，其應(yīng)繳的消費(fèi)稅，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

D. 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)繳消費(fèi)稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

E. 自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 納稅人用委托加工收回的或外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除在委托加工或外購環(huán)節(jié)已繳納的稅款。

題解189頁多選2題

【教師提示】部分學(xué)員對(duì)選項(xiàng)E有疑惑，自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，在報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)，借記“應(yīng)收出口退稅款”，貸記”主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，實(shí)際收到出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退回的稅金，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目。在教材P314有相關(guān)內(nèi)容介紹，需要特別注意一下入賬科目。

下周將對(duì)第十五章的內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)。大家要注意多理解、多總結(jié)，腳踏實(shí)地的把每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)鞏固好。希望廣大學(xué)員能夠共同學(xué)習(xí)、共同進(jìn)步，最終順利備考！

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