注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅方法（08.27）

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　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法：

　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額－（成本＋費(fèi)用＋損失＋準(zhǔn)予扣除的稅金）－規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)

　　1.準(zhǔn)予在所得稅前列支的其他項(xiàng)目及列支標(biāo)準(zhǔn)

　　（1）借款利息。

　?。?）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)、社會(huì)保險(xiǎn)。

　?。?）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的修理費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除。修理費(fèi)用不均衡或數(shù)額較大的，應(yīng)分期扣除。

　?。?）繳納的工商管理費(fèi)、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額扣除。其他規(guī)定的費(fèi)用，扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)由省一級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。

　?。?）租入固定資產(chǎn)支付的租金：（融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃）。

　　（6）研究開(kāi)發(fā)的費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)。超出上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除。

　?。?）凈損失。

　　（8）匯兌損益。

　?。?）無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。

　?。?0）從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金據(jù)實(shí)扣除。

　?。?1）撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出。

　?。?2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用。

　?。?3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。

　　（14）公益捐贈(zèng)：應(yīng)納稅所得額30%的部分據(jù)實(shí)扣除。

　?。?5）家庭生活混用的費(fèi)用，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定分?jǐn)偙壤瑩?jù)此計(jì)算確定的屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　?。?6）經(jīng)申報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許用下一年度的經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

　?。?7）低值易耗品支出原則上一次攤銷，但一次性購(gòu)入價(jià)值較大應(yīng)分期攤銷。