2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：平銷返利

　　詳細(xì)問題描述：

　　您好，平銷返利賣方稅務(wù)上如何處理？

　　答疑老師回復(fù)：

　　國家稅務(wù)總局

　　關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

　　近接部分地區(qū)詢問，因市場價(jià)格下降等原因，納稅人發(fā)生的銷售折扣或折讓行為應(yīng)如何開具紅字增值稅專用發(fā)票。經(jīng)研究，明確如下：

　　納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　根據(jù)上面文件的規(guī)定，平銷返利由銷售方開具紅字專用發(fā)票。

　　供貨方的處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）紅字

　　　　　　購貨方的處理

　　借：銀行存款

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）紅字

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　但我們考試中經(jīng)常出現(xiàn)的情形是，平銷返利由購貨方開具普通發(fā)票，此時(shí)：

　　供貨方的處理：

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　購貨方的處理

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　追問描述：

　　平銷返利是什么意思，為什么要平銷返利？平銷返利與還本銷售有什么區(qū)別？

　　答疑老師回復(fù)：

　　平銷返利，就是生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本甚至低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失。

　　“平銷”，主要是因?yàn)樯唐返匿N售價(jià)格通常定為其進(jìn)貨價(jià)格，甚至低于進(jìn)貨價(jià)格；

　　“返利”，是因?yàn)殇N售方要通過向供應(yīng)商收取一定的、與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟(jì)利益返還作為補(bǔ)償。

　　還本銷售是企業(yè)銷售貨物后，在一定期限內(nèi)將全部或部分銷貨款一次或分次無條件退還給購貨方的一種銷售方式。由于該種銷售方式對(duì)消費(fèi)者存在還本的吸引力，而且銷售企業(yè)還能在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)較大的銷售額。因此，近年來不少企業(yè)從不同的目的出發(fā)采用該方式銷售貨物。

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