2018年稅務師《涉稅服務實務》簡答題及答案解析（考生回憶版）

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涉稅服務實務

2018年稅務師《涉稅服務實務》考試已經(jīng)結(jié)束了，考生朋友們究竟考得怎么樣呢？是否正在熱切地盼望看到2018年稅務師考試《涉稅服務實務》試題及參考答案呢？正保會計網(wǎng)校根據(jù)論壇學員反饋整理了2018年稅務師《涉稅服務實務》試題及參考答案（考生回憶版），供考生參考！歡迎廣大考生朋友們登錄網(wǎng)校論壇一起回憶試題對答案！以下是2018年稅務師《涉稅服務實務》簡答題及答案解析：

【單選題】  【多選題】

1.根據(jù)現(xiàn)行政策，有些經(jīng)營業(yè)務在開具發(fā)票時，必須在備注欄注明相關信息，請寫出其中4類業(yè)務及應在備注欄注明的信息。

（1）根據(jù)現(xiàn)行政策，有些經(jīng)營業(yè)務在開具發(fā)票時，必須在備注欄注明相關信息，請寫出其中4類業(yè)務及應在備注欄注明的信息。

【正確答案】

發(fā)票類型	備注欄要求
1.提供建筑勞務	注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
2.銷售不動產(chǎn)	在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼（無房屋產(chǎn)權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
3.出租不動產(chǎn)	應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
4.貨物運輸服務	（1）起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息； （2）如內(nèi)容較多可另附清單 （3）鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中
5.單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款	（1）單用途商業(yè)預付卡，銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，在備注欄注明“ 收到預付卡結(jié)算款”。 （2）支付機構預付卡，即多用途卡，特約商戶向支付機構開具增值稅普通發(fā)票，在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”
6.保險公司代收車船稅	保險機構代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。
7.個人保險代理人匯總代開	代開發(fā)票的稅務機關在發(fā)票備注欄備注“個人保險代理人匯總代開”字樣； 證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人可以比照個人保險代理人向統(tǒng)一主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，代開發(fā)票的備注欄備注相應的匯總代開字樣。
8.差額征稅差額開票	備注欄自動打印“差額征稅”字樣
9.異地代開不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務或建筑服務發(fā)票	稅務機關為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。

【答案解析】備注欄需要填寫信息的特定情形需要記憶。

2.2020年4月10日，A縣稅務局制作對甲公司補繳稅款和滯納金的稅務處理決定書和處以少繳納稅款1倍的行政處罰決定書，上述文書于4月13日送達甲公司并由甲公司簽收，甲公司對A縣稅務局的處理決定和處罰決定有異議，擬提起稅務行政復議，請逐一回答如下問題。

（1）擬提供納稅擔保后對應補繳的稅款和滯納金提請復議，納稅擔保人資格應由誰確認？提請復議的60天時限應該從哪一天開始計算？

【正確答案】納稅擔保人資格應由作出具體行政行為的稅務機關確認；
提請復議的60天時限應從所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日開始計算。

（2）對于罰款決定提請復議是否需要提供納稅擔保？可否不經(jīng)過復議直接提起行政訴訟？

【正確答案】對于罰款決定提請復議不需要提供納稅擔保，可以不經(jīng)過復議直接提起行政訴訟。

（3）如果復議申請被稅務機關受理，復議機關應在多少日作出復議決定？什么情況下可以延期？最長可以延多少天？

【正確答案】行政復議機關應當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人；但是延期不得超過30日。

（4）如果甲公司對復議決定不服但未在規(guī)定時限內(nèi)起訴，同時又拒絕履行復議決定，可能的后果是什么？

【正確答案】可能的后果：被強制執(zhí)行
（1）維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的稅務機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行；
（2）變更具體行政行為的行政復議決定，由行政復議機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院。

3.某房地產(chǎn)開發(fā)公司系增值稅一般納稅人，2021年3月25日與政府部門簽訂了紫金花園項目的土地使用權出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實際交付日期4月25日。

（1）該業(yè)務的城鎮(zhèn)土地使用稅何時開始繳納？簡述政策規(guī)定。

【正確答案】該業(yè)務城鎮(zhèn)土地使用稅從4月份開始繳納。
相關政策規(guī)定：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）該業(yè)務的契稅納稅義務發(fā)生時間在何時？簡述政策規(guī)定。

【正確答案】該業(yè)務的契稅納稅義務時間為簽訂土地使用權出讓合同的當天，即2021年3月25日。
相關政策規(guī)定：契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。

（3）支付的土地出讓金應取得何種合規(guī)的票據(jù)？

【正確答案】向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款應取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)。

（4）請寫出銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的土地價款及當期銷售額的計算公式。

【正確答案】當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款；
銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）

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