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2017年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選(十九)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/08/08 10:56:31 字體:

學(xué)習(xí)除了勤奮,還要講究方法,這樣才能提高學(xué)習(xí)的效率。2017年稅務(wù)師考試報(bào)名已結(jié)束,備考正式開始。廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài),學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固,把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》相關(guān)練習(xí)題,幫助大家鞏固學(xué)習(xí),順利通過考試!

2017年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選 

多選題

關(guān)于遞延所得稅的核算,下列說法正確的有()。

A、按照稅法規(guī)定,可以用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損所產(chǎn)生的所得稅收益應(yīng)通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算

B、非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),并計(jì)入所得稅費(fèi)用

C、直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用或收益,應(yīng)該計(jì)入所有者權(quán)益

D、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng),會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異,應(yīng)按準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債,并計(jì)入所得稅費(fèi)用

E、預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的,按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額,借記“所得稅費(fèi)用”、“其他綜合收益”等,貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”

【正確答案】ACE

【答案解析】本題考查企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B,應(yīng)調(diào)整商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入,不計(jì)入所得稅費(fèi)用;選項(xiàng)D,應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”。

多選題

甲公司2007年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為90萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響),適用的所得稅稅率為33%。2008年初適用所得稅稅率改為25%。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為5800萬元,2008年確認(rèn)銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元,年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為0。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利,各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。則甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為( )。

A、借:遞延所得稅負(fù)債57

貸:所得稅費(fèi)用57

B、借:遞延所得稅負(fù)債54

遞延所得稅資產(chǎn)33

貸:所得稅費(fèi)用87

C、借:遞延所得稅負(fù)債40

遞延所得稅資產(chǎn)25

貸:所得稅費(fèi)用65

D、借:所得稅費(fèi)用33

遞延所得稅資產(chǎn)33

貸:遞延所得稅負(fù)債66

【正確答案】C

【答案解析】本題考查所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。2008年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值6000萬元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)5800萬元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200萬元,年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額=(6000-5800)×25%=50(萬元)

2008年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=50-90=-40(萬元)(減少)

2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值100萬元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0的可抵扣暫時(shí)性差異100萬元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×25%=25(萬元)。因此,甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為:

借:遞延所得稅負(fù)債40

遞延所得稅資產(chǎn)25

貸:所得稅費(fèi)用65

單選題

甲公司2012年12月31日購(gòu)入價(jià)值300萬元的管理用設(shè)備一臺(tái),預(yù)計(jì)使用年限5年,無殘值,采用年限平均法計(jì)提折舊,稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。各年利潤(rùn)總額均為1000萬元,適用所得稅稅率為25%,2014年前未計(jì)提過減值。2014年12月31日該設(shè)備的可收回金額為210萬元。則2014年因此設(shè)備影響所得稅費(fèi)用的總金額為( )萬元。

A、10.5

B、15

C、25.8

D、15.5

【正確答案】B

【答案解析】本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。甲公司2013年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=300-300/5=240(萬元),其計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300×2/5=180(萬元),則2013年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(240-180)×25%=15(萬元);甲公司2014年12月31日該設(shè)備計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=300-300/5×2=180(萬元),其可收回金額=210萬元,不需要計(jì)提減值,所以此設(shè)備在2014年末最終的賬面價(jià)值=180萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300×2/5-(300-300×2/5)×2/5=108(萬元),則當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債余額=(180-108)×25%=18(萬元),則2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=18-15=3(萬元),形成遞延所得稅費(fèi)用3萬元;2014年因此設(shè)備影響的當(dāng)期所得稅費(fèi)用=(300-300×2/5)×2/5×25%=18(萬元),所以2014年因此設(shè)備影響所得稅費(fèi)用的金額=-18+3=-15(萬元)。

單選題

甲公司2014年12月20日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100萬件,單位售價(jià)為6元,增值稅稅率為17%;乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。甲公司于2014年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2014年12月31日止,上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于2014年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是( )萬元。

A、-15

B、15

C、0

D、60

【正確答案】A

【答案解析】本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。2014年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回,會(huì)計(jì)分錄為:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180(100×6×30%)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120(100×4×30%)

預(yù)計(jì)負(fù)債60

確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為60萬元;預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=60-60=0;可抵扣暫時(shí)性差異為60萬元;應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15(萬元),所以遞延所得稅收益為15萬元,因此選項(xiàng)A正確。

單選題

下列關(guān)于與股份支付相關(guān)的當(dāng)期及遞延所得稅的表述中,不正確的是( )。

A、如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除,則不形成暫時(shí)性差異

B、如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出允許稅前扣除,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)期末取得的信息估計(jì)可稅前扣除的金額計(jì)算確定其計(jì)稅基礎(chǔ)及由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

C、預(yù)計(jì)未來期間可稅前扣除的金額超過會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的與股份支付相關(guān)的成本費(fèi)用,超過部分的所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D、與股份支付相關(guān)的支出在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為成本費(fèi)用時(shí),其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)區(qū)別于稅法的規(guī)定進(jìn)行處理

【正確答案】C

【答案解析】本題考查與股份支付相關(guān)的遞延所得稅知識(shí)點(diǎn)。預(yù)計(jì)未來期間可稅前扣除的金額超過會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的與股份支付相關(guān)的成本費(fèi)用,超過部分的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。

單選題

A公司2014年發(fā)生了1 800萬元廣告費(fèi)支出,發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定,該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除,超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。A公司2014年實(shí)現(xiàn)銷售收入10 000萬元。A公司所得稅稅率為25%。假定A公司當(dāng)年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000萬元。A公司2014年利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為( )萬元。

A、75

B、250

C、300

D、325

【正確答案】B

【答案解析】本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。2014年應(yīng)交所得稅=(1 000+300)×25%=325(萬元),2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬元),2014年所得稅費(fèi)用=325-75=250(萬元),分錄如下:

借:所得稅費(fèi)用 250

遞延所得稅資產(chǎn) 75

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 325

多選題

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中,可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。

A、預(yù)計(jì)未決訴訟損失

B、年末以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額并按公允價(jià)值調(diào)整

C、年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅基礎(chǔ))并按公允價(jià)值調(diào)整

D、年初投入使用的一臺(tái)設(shè)備,會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,而稅法上要求采用年限平均法計(jì)算折舊

E、在投資的當(dāng)年年末按權(quán)益法確認(rèn)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損

【正確答案】BC

【答案解析】本題考查暫時(shí)性差異的類型知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)ADE,都產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

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