自然人，你離“稅”有多遠(yuǎn)？

如果在街頭做個(gè)隨機(jī)采訪，問問路人，你知道我們每個(gè)人需要繳什么稅嗎？也許很多人會(huì)回答，知道，需要繳個(gè)人所得稅，我們單位每個(gè)月發(fā)工資都扣著我的個(gè)人所得稅。如果問還可能繳什么稅？估計(jì)很多人就剩下一臉茫然了。

除了個(gè)人所得稅，難道個(gè)人還會(huì)繳其他稅？還真有。當(dāng)然首先我們要明白，“個(gè)人”這個(gè)概念在稅法中是包括個(gè)體工商戶和自然人的。個(gè)體工商戶我們暫時(shí)不討論，今天主要來分析一下：自然人，在什么情況下可能會(huì)繳納什么稅。我們分五種情況討論：

1、取得單純收入

在這里，我把“單純收入”定義為只需要繳納個(gè)人所得稅，而不涉及其他稅種的收入?？傮w把握的原則是，這些收入不屬于增值稅的征收范圍、也不簽訂屬于印花稅范圍的合同書據(jù)、且和房屋土地沒有什么關(guān)系，所以只可能涉及到個(gè)人所得稅。

舉例來說，這些收入有工資薪金、中獎(jiǎng)等偶然收入、獎(jiǎng)學(xué)金、股息等。當(dāng)然在這些項(xiàng)目中，還可能涉及到許多個(gè)人所得稅免稅的政策規(guī)定，這就需要根據(jù)實(shí)際情況具體查詢了。

2、 取得復(fù)雜收入

與上面相對(duì)應(yīng)，我把“復(fù)雜收入”定義為除了要繳納個(gè)人所得稅，還需要繳納其他稅的收入。這部分收入可根據(jù)繳納稅種的不同組合，分為四類：

A類組合：印花稅+個(gè)人所得稅

這類收入是指不涉及增值稅征收范圍，但涉及到了印花稅的征收范圍的收入。典型的是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，這種收入除了需要繳納個(gè)人所得稅，還需要再繳納一道產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅。

B類組合：增值稅+附加稅費(fèi)+印花稅（可選）+個(gè)人所得稅

這類收入是指屬于增值稅征收范圍的，也可能涉及印花稅征收范圍，但不涉及房屋的收入。這些收入需要繳納增值稅，附加稅費(fèi)（附加稅費(fèi)包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，下同），如果簽訂了合同，某些特定的合同還需要繳納印花稅，將這些所有的稅費(fèi)繳納之后，再計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

舉例來說有提供咨詢服務(wù)收入，中介服務(wù)收入、出租收入（此處不含房屋出租收入）、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入（此處不含房屋銷售收入），利息收入等。

這類收入雖然涉及到了增值稅，但同時(shí)也有許多免稅政策。有針對(duì)項(xiàng)目的減免，比如個(gè)人股票買賣收入，存款利息收入是免征增值稅的；有針對(duì)金額的減免，個(gè)人若月銷售額小于3萬元，或季銷售額小于9萬元，可以免增值稅。免增值稅則相應(yīng)的附加稅費(fèi)也免除。

C類組合：增值稅+附加稅費(fèi)+印花稅+房產(chǎn)稅+城鎮(zhèn)土地使用稅+個(gè)人所得稅

這類收入是指除了涉及增值稅和印花稅、還涉及到房產(chǎn)稅、土地稅的收入，那就是房屋出租收入。如果出租的商用房，上面的稅種是一個(gè)都不能少。如果出租的是住房，則可以免繳印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

當(dāng)然了，實(shí)際征收管理中，有的省市會(huì)對(duì)個(gè)人出租房屋統(tǒng)一確定一個(gè)征收率，這屬于一種核定征收方式，對(duì)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)來說都很便利，但這不是全國(guó)統(tǒng)一的做法。

個(gè)人房屋出租收入，同樣適用月銷售額小于3萬元或季銷售額小于9萬元，免增值稅的政策。

D類組合：增值稅+附加稅費(fèi)+印花稅+土地增值稅 +個(gè)人所得稅

這個(gè)組合特指?jìng)€(gè)人銷售房屋取得的收入涉及的稅種。需要注意的概念是，房屋可分為住房和商用房，住房又分為普通住房和非普通住房。每種類型的減免政策是不同的。

對(duì)于增值稅來說：購(gòu)買超過兩年普通住房免征；超過兩年的非普通住房，北上廣深差額征收。其他地方免征。

對(duì)于土地增值稅來說，個(gè)人銷售住房免征。

對(duì)于印花稅來說，個(gè)人銷售住房免征。

對(duì)于個(gè)人所得稅來說，個(gè)人自用5年以上并且是家庭生活用法的免征。

除了上述明確的免稅規(guī)定，其他情況都是不免稅的。

3、 購(gòu)買占用行為

自然人不僅僅是取得收入需要繳稅，有的時(shí)候并沒有取得收入，但發(fā)生了下列行為，也是需要繳稅的。

購(gòu)買房屋：需要繳納契稅和印花稅。

購(gòu)買車輛船舶：需要繳納車輛購(gòu)置稅。

占用耕地建房：需要繳納耕地占用稅。

4、持有財(cái)產(chǎn)

如果個(gè)人持有車輛或船舶，在持有期間，每年都需要繳納車船稅。

順便說一句，目前我國(guó)尚未對(duì)自然人持有房屋征收房產(chǎn)稅，但對(duì)企業(yè)持有房產(chǎn)是一直征收著房產(chǎn)稅的。

5、進(jìn)口行為

進(jìn)口行為主要涉及關(guān)稅。

自然人攜帶在境外獲取的個(gè)人自用、合理數(shù)量物品入境，總值在5000元人民幣以內(nèi)的，免進(jìn)口關(guān)稅。允許個(gè)人在口岸進(jìn)境免稅店增加一定數(shù)量的免稅購(gòu)物額，連同境外免稅購(gòu)物額總計(jì)不超過8000元人民幣。

超過的部分，就需要征收關(guān)稅了。

總結(jié)

看了上述分析，大家再也不會(huì)以為自然人只涉及個(gè)人所得稅了吧，那樣理解，可真是Too Young Too Naive了。

2019年稅務(wù)師考試報(bào)名入口已經(jīng)開通了，進(jìn)入報(bào)名入口>>事實(shí)上，不僅是決心從事稅務(wù)行業(yè)的從業(yè)人員，就是我們普羅大眾學(xué)習(xí)一下稅務(wù)知識(shí)也是大有裨益的：稅，其實(shí)就在生活中的方方面面，你以為它很遠(yuǎn)，其實(shí)出門就會(huì)遇到。聰明人不要繳糊涂稅，一定要把它看清楚，做一個(gè)明明白白的納稅人。

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