2016稅務(wù)師《稅法二》專家點(diǎn)評：土地增值稅（03.23）

【練習(xí)日期】2016年03月23日

2015年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費(fèi)用合計(jì)220萬元（不含印花稅）。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元（能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息）。另知，該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。

A.0

B.133.5

C.142.5

D.292.5

【正確答案】A

【答案解析】收入總額＝4000（萬元），扣除項(xiàng)目金額＝1600＋900＋（210－30）＋（1600＋900）×5%＋220＋（1600＋900）×20%＝3525（萬元）；增值額＝4000－3525＝475（萬元），增值率＝475÷3525×100%＝13.48%<20%。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

【專家點(diǎn)評】題目正確率21.77%。這個(gè)題目并不難，但是正確率確是很低。題目是一個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房產(chǎn)的計(jì)算題，按照老師上課講的步驟計(jì)算，正確計(jì)算扣除項(xiàng)目金額合計(jì)是最重要的一步，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目是5項(xiàng)，此處不要漏算20%加計(jì)扣除。增值率計(jì)算出來是13.48%，這里又涉及一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅，這是這個(gè)題目的另一個(gè)考點(diǎn)，所以選項(xiàng)為0。題目并不難，做土地增值稅的題目一定要有清晰的思路，先算什么后算什么要牢記在心，老師在基礎(chǔ)班課件里講解的非常清楚，有相應(yīng)的總結(jié)，大家可以多聽聽這里的課件。

針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分。

注：以上習(xí)題來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評。

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