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稅務(wù)師：利潤(rùn)表項(xiàng)目的影響
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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精華：利潤(rùn)表項(xiàng)目的影響
2016年稅務(wù)師考試備考已經(jīng)開(kāi)始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十八章“利潤(rùn)表項(xiàng)目的影響”內(nèi)容提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
【試題內(nèi)容】
甲公司2014年初購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，入賬成本300萬(wàn)元，法定使用期限為5年，預(yù)計(jì)有效使用期限為4年，乙公司于2014年初與甲公司簽訂協(xié)議，約定于3年后交易此專(zhuān)利權(quán)，交易價(jià)為60萬(wàn)元，因新技術(shù)的出現(xiàn)使用該專(zhuān)利權(quán)發(fā)生貶值，2014年末預(yù)計(jì)處置價(jià)格為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為15萬(wàn)元，而預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值為110萬(wàn)元，甲公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，稅法認(rèn)為此專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)口徑為6年，到期時(shí)無(wú)殘值。此專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)費(fèi)用列支于“管理費(fèi)用”，此專(zhuān)利權(quán)對(duì)2014年利潤(rùn)表項(xiàng)目的影響為（）。
A、追加“資產(chǎn)減值損失”85萬(wàn)元
B、形成遞延所得稅收益28.75萬(wàn)元
C、沖減凈利潤(rùn)123.75萬(wàn)元
D、減少應(yīng)交所得稅12.5萬(wàn)元
E、增加所得稅費(fèi)用28.75萬(wàn)元
【正確答案】 ABCD
【答案解析】①2014年專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)額=（300-60）÷3=80（萬(wàn)元）；
②2014年末專(zhuān)利權(quán)的攤余價(jià)值為220萬(wàn)元，相比此時(shí)的可收回價(jià)值135萬(wàn)元，提取85萬(wàn)元的減值；
③因新增可抵扣差異沖減所得稅費(fèi)用28.75萬(wàn)元（=115×25%）；
④此專(zhuān)利權(quán)2014年沖減當(dāng)年凈利潤(rùn)123.75萬(wàn)元（=165×75%）。
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詳細(xì)問(wèn)題描述： 麻煩老師寫(xiě)一下本題的詳細(xì)解題思路。 答疑老師回復(fù)： 165是專(zhuān)利權(quán)2009年的攤銷(xiāo)額80和減值的85的和，即80+85=165。 1、攤銷(xiāo)計(jì)算（300-60）/3=80，分錄： 借：管理費(fèi)用 80 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 80 期末處置價(jià)格150-預(yù)計(jì)處置費(fèi)用15=135大于110，可回收價(jià)值按135萬(wàn)，期末攤余價(jià)值=300-攤銷(xiāo)額80=220，計(jì)提減值準(zhǔn)備220-135=85萬(wàn) 借：資產(chǎn)減值損失 85 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 85 （答案A） 2、稅法認(rèn)可的攤銷(xiāo)額=300/6=50萬(wàn)，稅法認(rèn)可的資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=300-50=250萬(wàn)，不認(rèn)可減值和殘值，賬面價(jià)值=300-80-85=135萬(wàn)。產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，期末遞延所得稅資產(chǎn)=（250-135）*25%=115*25%=28.75萬(wàn) 分錄： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 28.75 貸：所得稅費(fèi)用 28.75 （答案B） 3、沖減當(dāng)年凈利潤(rùn)=（80+85）*75%，這80和85是會(huì)計(jì)利潤(rùn)中減去而稅法不能完全認(rèn)可的。 4、按稅法認(rèn)可50折舊額來(lái)減少應(yīng)交所得稅50*25%=12.5萬(wàn)（答案D）。 祝您順利通過(guò)考試！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://m.galtzs.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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