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2023年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（三十七）
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1.多選題
（2022年）對于集團財務(wù)報表審計，下列事項中，集團項目組應(yīng)當要求組成部分注冊會計師與其溝通的有（?。?/p>
A、組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見
B、識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
C、組成部分注冊會計師是否已遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求
D、表明可能存在管理層偏向的跡象
【答案】ABCD
【解析】集團項目組應(yīng)當要求組成部分注冊會計師溝通與集團項目組得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項。溝通的內(nèi)容應(yīng)當包括：（1）組成部分注冊會計師是否已遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨立性和專業(yè)勝任能力的要求（選項C正確）；（2）組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求；（3）指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務(wù)信息；（4）因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息；（5）組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單（清單不必包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報）；（6）表明可能存在管理層偏向的跡象（選項D正確）；（7）描述識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（選項B正確）；（8）組成部分注冊會計師向組成部分治理層已通報或擬通報的其他重大事項，包括涉及組成部分管理層、在組成部分層面內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其他人員（在舞弊行為導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息出現(xiàn)重大錯報的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑；（9）可能與集團審計相關(guān)或者組成部分注冊會計師期望集團項目組加以關(guān)注的其他事項，包括在組成部分注冊會計師要求組成部分管理層提供的書面聲明中指出的例外事項；（10）組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見（選項A正確）。
2.單選題
（2013年）下列關(guān)于集團項目組與集團治理層的溝通內(nèi)容的表述中，錯誤的是（?。?。
A、溝通內(nèi)容應(yīng)當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形
B、溝通內(nèi)容應(yīng)當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述
C、如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，無須就該事項進行溝通
D、溝通內(nèi)容應(yīng)當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價
【答案】C
【解析】集團項目組需要就涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員（在舞弊行為導(dǎo)致集團財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑與集團治理層進行溝通。
3.多選題
（2020年）對于集團財務(wù)報表審計，下列各項中，集團項目組應(yīng)當要求組成部分注冊會計師溝通的有（?。?/p>
A、表明可能存在組成部分管理層偏向的跡象
B、組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見
C、組成部分層面的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
D、組成部分注冊會計師識別出的已得到更正的重大錯報
【答案】ABC
【解析】集團項目組應(yīng)當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項。溝通的內(nèi)容應(yīng)當包括組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單（清單不必包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報），而不是已更正的重大錯報。
4.單選題
（2020年）對于集團財務(wù)報表審計，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是（ ）。
A、不同組成部分的組成部分重要性應(yīng)當不同
B、組成部分重要性應(yīng)當由集團項目組確定
C、組成部分重要性應(yīng)當小于集團財務(wù)報表整體的重要性
D、并非所有組成部分都需要組成部分重要性
【答案】A
【解析】不同組成部分重要性可以相同。
5.單選題
（2020年）對于集團財務(wù)報表審計，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是（?。?。
A、使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱
B、對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計
C、使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計
D、實施特定的審計程序
【答案】A
【解析】對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行下列一項或多項工作：（1）使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計；（2）針對與可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計；（3）針對可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序。
6.多選題
（2020年）對于集團財務(wù)報表審計，下列因素中，集團項目組在確定對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程度時，需考慮的因素有（?。?/p>
A、組成部分的重要程度
B、是否識別出導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險
C、集團項目組對組成部分注冊會計師的了解
D、對集團層面控制的設(shè)計的評價，以及其是否得到執(zhí)行的判斷
【答案】ABCD
【解析】集團項目組確定對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程度，受下列因素影響：（1）組成部分的重要程度；（2）識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險；（3）對集團層面控制的設(shè)計的評價，以及其是否得到執(zhí)行的判斷；（4）集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。
7.單選題
（2020年）對于集團財務(wù)報表審計，下列關(guān)于組成部分重要性的說法中，錯誤的是（?。?/p>
A、不同組成部分的組成部分重要性可以相同
B、集團項目組應(yīng)當評價組成部分注冊會計師確定的組成部分重要性是否適當
C、并非所有組成部分都需要組成部分重要性
D、組成部分重要性應(yīng)當小于集團財務(wù)報表整體的重要性
【答案】B
【解析】如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛啠瘓F項目組應(yīng)當基于集團審計目的，為這些組成部分確定組成部分重要性。如果由組成部分注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性，集團項目組才需要評價確定的重要性是否恰當。
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